Une facture d'impôt en avril

Un solde d'impôt personnel est l'une des rares obligations d'un ménage dont l'échéance est fixée par la loi et connue des années à l'avance, alors même que le montant n'est arrêté qu'au moment où la déclaration est préparée. Il arrive à la fin d'avril pour la plupart des particuliers, il ne négocie pas, et le ménage a l'argent ou le trouve ailleurs. Au Québec, la même échéance se présente en double, puisque le résident produit deux déclarations et répond à deux administrations distinctes. Cette page décrit le comportement de l'obligation et la façon dont les gens la financent. Elle ne contient aucun chiffre et aucun conseil fiscal.

Ce que cette page couvre, et ce qu'elle laisse délibérément de côté. Canadian Wealth Creation Centre Inc., qui exerce sous le nom commercial de Financière CBI, est un cabinet d'assurance titulaire d'un permis. Il n'est pas inscrit pour donner des conseils fiscaux, et cette page n'en donne aucun. Rien ici n'indique ce qu'un ménage doit, ce qui peut être déduit, ni comment une dette d'impôt pourrait être réduite. Toute question de montant appartient au comptable du lecteur, qui a les documents en main et porte la responsabilité professionnelle de la réponse, et cela vaut autant pour la part fédérale que pour la part québécoise d'un même dossier. Ce qui reste mérite d'être exposé: l'obligation a une forme, cette forme est prévisible, et les voies pour la financer se comparent honnêtement. Cette frontière est la raison pour laquelle cette page peut exister.

Le public visé est le ménage dont le revenu n'est pas entièrement retenu à la source: le travailleur autonome, le représentant à commission, le propriétaire d'une société qui se verse des sommes de celle-ci, la personne qui a plusieurs sources de revenu et aucun service de la paie pour les réconcilier. Pour un salarié dont la situation est simple, le système se règle habituellement de lui-même. Pour tous les autres, la facture est un événement.

Pourquoi la forme de l'obligation est-elle prévisible même lorsque le montant ne l'est pas?

Parce que le calendrier est fixé par la loi et que l'arithmétique ne l'est pas. La date d'exigibilité d'un solde, les mois où les acomptes provisionnels sont attendus et les conséquences d'un paiement tardif sont publiés et stables, et ils le sont des deux côtés pour le ménage québécois. Seul le montant bouge, et il bouge avec un revenu que le ménage peut lui-même voir s'accumuler au fil de l'année.

La date ne dérive pas. Presque toutes les autres dépenses importantes d'un ménage arrivent sans préavis. Une toiture cède, un véhicule est remplacé à un moment que personne ne peut nommer, un client s'en va. Un solde d'impôt est le contraire: le mois est connu avant même que l'année commence, et ce sera le même mois l'année suivante.

Le montant s'estime bien avant d'être connu. Un ménage dont les revenus ressemblent à ceux de l'année précédente fait face à une obligation qui ressemblera à celle de l'année précédente. Ce n'est pas un calcul et ce n'est pas un conseil, mais c'est toute la différence entre une dépense anticipée et une dépense qui surprend.

Produire plus tard ne déplace pas l'argent. Le travailleur autonome et son conjoint ont jusqu'en juin pour produire leur déclaration, et c'est l'un des malentendus les plus coûteux du domaine, parce que le solde dû demeure exigible à la fin d'avril. Les semaines supplémentaires servent à la paperasse, pas au paiement. Le résident du Québec vit cette règle en double, chaque administration publiant la sienne de son côté. Les dates devraient être confirmées auprès d'un comptable plutôt que de mémoire.

L'obligation est personnelle même lorsque le revenu est corporatif. Le propriétaire d'une société qui se verse des sommes de celle-ci a deux calendriers qui courent en même temps, celui de la société et le sien, et c'est du calendrier personnel que cette page traite. Au Québec, ce calendrier personnel se dédouble encore.

Qu'est-ce que le système des acomptes provisionnels et pourquoi rend-il la facture visible d'avance?

Le système des acomptes provisionnels oblige certains contribuables à payer au fil de l'année plutôt qu'une seule fois au moment de produire. L'Agence du revenu du Canada détermine qui doit payer en regardant les années antérieures, et elle l'écrit, ce qui rend l'obligation habituellement visible des mois avant qu'elle ne pèse. Elle indique aussi les montants qu'elle attend. Revenu Québec administre son propre système en parallèle, selon ses propres avis.

Le déclencheur regarde en arrière. L'exigence naît généralement lorsque le solde dû au moment de produire a dépassé un seuil publié par l'administration, à la fois dans l'année courante et dans l'une des deux années précédentes. Le seuil appartient à l'administration qui le publie et n'est pas reproduit ici. Les acomptes provisionnels commencent donc habituellement l'année qui suit celle qui s'est mal passée, de sorte que l'avertissement arrive après la surprise.

Des rappels sont envoyés. L'Agence du revenu du Canada émet des rappels d'acomptes provisionnels indiquant ce qu'elle attend, ordinairement quatre fois par année. Revenu Québec envoie les siens séparément, pour sa propre part. C'est l'une des rares obligations d'un ménage qui s'annonce à l'avance, par écrit, chiffres à l'appui.

Il existe des méthodes reconnues pour calculer ce qu'il faut verser. Chaque administration en décrit plus d'une, dont une fondée sur l'année précédente et une autre sur une estimation de l'année courante. Le choix entre elles appartient à un comptable.

Verser ses acomptes provisionnels n'est pas facultatif au sens où on le suppose. Lorsque des acomptes sont exigés et qu'ils ne sont pas versés, ou versés en retard, des intérêts s'appliquent au manque à verser, et lorsque ces intérêts sont assez importants, une charge supplémentaire peut s'y ajouter. Les deux administrations fonctionnent ainsi, chacune sur sa propre part.

Que se passe-t-il lorsqu'un solde n'est pas payé le jour de son échéance?

Les intérêts sur arriérés commencent à courir sur le montant impayé. Le taux est prescrit par règlement, l'Agence du revenu du Canada le met à jour chaque trimestre, et il se compose quotidiennement. Revenu Québec établit et publie le sien de la même façon, de son côté. Aucun taux n'est imprimé ici, et c'est délibéré: un nombre écrit aujourd'hui serait faux le trimestre suivant, et un taux périmé est pire que pas de taux du tout.

Le mécanisme, sans le chiffre. Le taux prescrit est établi sous le Règlement de l'impôt sur le revenu et republié chaque trimestre par l'administration. Il ne se négocie pas, et il ne cesse pas de courir parce qu'une déclaration a été produite ou parce qu'une conversation a eu lieu. Il s'arrête lorsque le solde est réglé. Quiconque a besoin du chiffre courant devrait le prendre le jour même sur la page publiée par l'administration concernée, et un ménage québécois a deux pages à consulter plutôt qu'une.

L'administration fiscale dispose de pouvoirs de recouvrement que les prêteurs ordinaires n'ont pas. Un créancier qui tient son autorité de recouvrement d'une loi n'est pas dans la même position qu'un prêteur qui doit s'adresser au tribunal, et la différence se voit à la vitesse à laquelle un solde ignoré devient un solde urgent. Cela vaut pour les deux administrations, chacune avec ses propres pouvoirs. C'est une raison d'engager la conversation tôt plutôt qu'une raison de s'alarmer.

Une entente de paiement existe et n'est pas une marque d'échec. Chaque administration publie un processus permettant de convenir de régler un solde étalé dans le temps. Elle s'informe de la capacité de payer du ménage, fixe un échéancier, et s'attend à ce que cet échéancier soit tenu. Les intérêts continuent de courir aussi longtemps que le solde existe, de sorte que l'entente change le moment plutôt que le coût. Elle est nommée ici parce que beaucoup de ménages ignorent qu'elle existe et se tournent vers du crédit coûteux à la place, et parce qu'un ménage québécois qui doit des deux côtés en négocie deux, séparément.

Quelles voies un ménage emprunte-t-il réellement pour financer la facture?

Cinq, en pratique, et elles ne sont pas équivalentes. De l'argent mis de côté au fil de l'année. Une marge de crédit. Une entente de paiement avec l'administration fiscale elle-même, ou avec chacune des deux lorsque le ménage réside au Québec. Une avance sur contrat prise sur un contrat d'assurance vie entière avec participations, là où il en existe un et qu'il a de la valeur. Et un prêt garanti par cession de contrat consenti par un prêteur distinct.

De l'argent mis de côté au fil de l'année. Un compte distinct, alimenté à mesure que le revenu entre, auquel on ne touche pour rien d'autre. C'est la voie qui fonctionne, elle ne coûte rien d'autre que le rendement que cet argent aurait autrement produit, et presque personne ne la suit. La raison n'est pas l'ignorance. C'est que cet argent est indiscernable de l'argent dépensable tant qu'il dort là, et qu'un compte distinct est un dispositif psychologique plutôt qu'un dispositif juridique. Son coût réel est le coût de renonciation du capital, habituellement plus petit que le coût de n'importe laquelle des voies qui suivent.

Une marge de crédit. Une facilité déjà consentie livre l'argent immédiatement, au taux du prêteur, qui bouge. Sa force est la rapidité et sa faiblesse est qu'elle relève de la décision de quelqu'un d'autre: la demande peut être refusée, la limite peut être révisée, et une facilité risque le plus d'être réduite précisément dans les conditions qui la rendaient nécessaire.

L'entente de paiement. Décrite plus haut. Elle n'exige aucun prêteur et aucune garantie, elle porte les intérêts sur arriérés au taux prescrit par l'administration, et elle impose un échéancier que le ménage est censé tenir. Au Québec, il peut y en avoir une par administration.

Une avance sur contrat. Là où un contrat d'assurance vie entière avec participations existe et a accumulé de la valeur, le titulaire peut demander une avance à l'assureur, garantie par la valeur de rachat. Il n'y a ni demande de crédit, ni enquête de crédit, ni décision de prêt susceptible d'être refusée, et c'est la différence de fond avec toutes les autres voies d'emprunt présentées ici. Le mécanisme et ses limites sont exposés à la page qui décrit le fonctionnement d'une avance sur contrat au Canada, et rien ici ne s'en écarte: l'assureur avance ses propres fonds, l'intérêt court au taux que le contrat fixe et il est versé à l'assureur, aucun échéancier de remboursement n'existe, et tout solde impayé réduit le capital-décès tant qu'il n'est pas réglé.

Un prêt garanti par cession de contrat consenti par un prêteur distinct. Un prêteur tiers avance les fonds et prend une cession du contrat en garantie. Le prêteur n'est pas l'assureur, le taux est celui du prêteur, il y a une décision de crédit, et l'arrangement dépend de la volonté continue de ce prêteur de détenir la garantie. La distinction est exposée à avance, retrait ou prêt garanti par cession.

Comment les cinq voies se comparent-elles sur le coût, le crédit, l'échéancier, la rapidité et l'année suivante?

Placées côte à côte sur des attributs plutôt que sur le mérite, les voies se séparent nettement. Ce que chacune coûte, si une décision de crédit se dresse entre le ménage et l'argent, si un échéancier est imposé, à quelle vitesse les fonds arrivent, et ce que chacune fait à l'obligation de l'année suivante sont cinq questions à réponses factuelles. Le mérite n'en fait pas partie.

La colonne que presque personne ne remplit est la dernière. Une voie qui règle le mois d'avril de cette année en créant un paiement qui court pendant l'année suivante a déplacé le problème dans le mois où tombe le solde suivant, et pour un ménage québécois deux soldes peuvent y tomber.

Ce qui tourne mal, et là où l'avance sur contrat perd

Trois choses, énoncées aussi platement que le mécanisme. Une avance sur contrat est plus lente qu'une facilité déjà en place, elle n'est pas disponible dans les premières années d'un contrat, et elle constitue une disposition au sens fiscal canadien, ce qui veut dire qu'un contrat employé à payer un impôt peut produire une conséquence fiscale de son propre chef.

Elle est plus lente qu'une marge déjà en place. Une marge de crédit consentie livre les fonds le jour même parce que la décision a été prise plus tôt. Une avance sur contrat est une demande faite en vertu d'un contrat, traitée par un assureur sur son propre formulaire, et le délai se mesure en jours ouvrables. Une propriété conjointe, une signature autorisée au nom d'une société ou une désignation de bénéficiaire irrévocable ajoutent chacune une vérification, et la première demande qu'un ménage présente est celle qui fait remonter les problèmes de paperasse. Quiconque travaille avec une date fixe devrait établir tôt le délai réel de son assureur, comme l'explique combien de temps prend une avance et y a-t-il un minimum.

Elle n'est pas disponible dans les premières années. Les frais d'un contrat avec participations pèsent le plus lourd au début, de sorte que la valeur accumulée des premières années est nettement inférieure aux primes versées, et le montant qu'un assureur consentira à avancer sur cette valeur est plus petit encore. Un contrat émis l'année dernière n'est pas une source de fonds pour le mois d'avril qui vient.

En prendre une constitue une disposition. Selon le paragraphe 148(9) de la Loi de l'impôt sur le revenu, une avance consentie en vertu d'une police d'assurance vie est traitée comme une disposition. L'argent n'est pas imposé à son arrivée, et dans bien des cas rien n'est imposable du tout, mais l'opération entre dans le cadre fiscal au lieu de se tenir en dehors, et les montants qui excèdent le coût de base rajusté du contrat peuvent être imposables. Le coût de base rajusté évolue pendant la vie d'un contrat et ne monte pas simplement avec les primes versées. Un revenu imposable qui naît ainsi se déclare aux deux administrations lorsque le titulaire réside au Québec, ce qui dédouble la question. La conséquence mérite d'être énoncée sans ornement: employer un contrat d'assurance vie pour payer un impôt peut créer un impôt de son propre chef, et savoir s'il en va ainsi dans un cas précis est une question pour un fiscaliste qui travaille à partir des chiffres de l'assureur, tranchée avant que la demande soit présentée plutôt qu'après.

Deux autres modes de défaillance ont leur place ici. Une avance qui n'est jamais remboursée continue de se composer, se mesure contre la valeur de rachat plutôt que contre le revenu, et peut mettre fin à un contrat en dégageant un gain imposable au moment précis où il n'y a plus d'argent pour l'acquitter. Et une voie sans échéancier de remboursement convient au ménage qui rembourse de toute façon et nuit discrètement à celui qui ne rembourse pas.

À qui chaque voie convient, et à qui elle ne convient pas

Mettre de l'argent de côté convient à tout ménage qui en a la moindre capacité, puisque le compte peut être ouvert à n'importe quelle taille et que l'habitude compte davantage que le montant du départ. Cela ne convient pas au ménage dont le revenu arrive par blocs irréguliers, sans plancher prévisible.

Une marge de crédit convient au ménage qui en a déjà une, qui ne l'a pas employée pour autre chose, et qui peut la rembourser avant que le solde suivant devienne exigible. Elle ne convient pas au ménage qui présente une demande sous la pression du temps, parce que la demande est une décision que prend quelqu'un d'autre et que la réponse peut être non.

Une entente de paiement convient au ménage qui ne peut pas payer en entier et qui se tournerait autrement vers du crédit coûteux ou ne ferait rien du tout, et elle convient tout autant au ménage québécois qui doit des deux côtés et préfère traiter avec chacune des administrations. Elle ne convient pas au ménage qui peut payer et préfère ne pas le faire, puisque les intérêts continuent de courir.

Une avance sur contrat convient au titulaire d'un contrat mature ayant de la valeur accumulée, qui comprend que l'intérêt est un coût réel versé à l'assureur, qui a fait établir sa position fiscale au préalable, et qui a l'intention de rembourser. Elle ne convient pas au titulaire qui en est aux premières années d'un contrat, au titulaire qui a besoin d'argent en quelques jours, au titulaire qui n'a pas fait confirmer sa position fiscale, ni à quiconque achèterait un contrat maintenant pour payer une facture qui arrive en avril. Ce dernier cas mérite d'être nommé franchement: un contrat d'assurance vie est de l'assurance vie, c'est une décision qui se mesure en décennies, et ce n'est pas un véhicule de financement pour une dette qui tombe au printemps prochain.

Un prêt garanti par cession de contrat convient à une situation, souvent corporative, où les parties ont pris conseil sur la cession et où les conditions du prêteur sont comprises. Il ne convient pas au ménage qui cherche une réponse rapide, parce que c'est la voie la plus lente présentée ici.

Ce que cette page établit

L'obligation est prévisible dans sa forme même lorsque son montant ne l'est pas. La date est fixe, le système des acomptes provisionnels annonce habituellement l'exigence à l'avance, les intérêts sur un solde impayé courent à un taux que l'administration prescrit et met à jour chaque trimestre, et une entente de paiement est une voie publiée plutôt qu'un dernier recours. Pour un résident du Québec, tout cela existe deux fois, en parallèle et séparément.

Les voies de financement diffèrent sur des attributs qui se vérifient plutôt que se débattent. L'argent mis de côté coûte le moins et exige le plus de discipline. Une marge de crédit est rapide et appartient à quelqu'un d'autre. Une entente de paiement porte des intérêts et impose un échéancier. Une avance sur contrat n'exige aucune décision de crédit et aucun échéancier, et elle est plus lente qu'une facilité déjà en place, indisponible tôt dans la vie d'un contrat, et constitue une disposition dont la conséquence fiscale doit être établie d'abord.

Rien de cela ne détermine ce qu'un ménage devrait faire. Le montant dû, les déductions accessibles, et la question de savoir si une voie convient aux faits d'un dossier sont des questions pour un comptable, pour la part fédérale comme pour la part québécoise. Les autres idées qui sous-tendent les décisions de ce genre, expliquées sans produit rattaché à la fin, se trouvent dans les principes financiers.

Cette page n'énonce aucun taux, aucun seuil et aucun montant. Les chiffres courants appartiennent à l'Agence du revenu du Canada, à Revenu Québec et au comptable du lecteur.