Comment un dividende en capital est choisi et versé au décès d'un actionnaire

Un dividende en capital versé après un décès suit un ordre précis. La société, désignée bénéficiaire, présente la réclamation et reçoit le capital-décès. Son comptable ajoute le crédit au compte de dividendes en capital et confirme le solde. Les administrateurs déclarent un dividende et en fixent la date de référence et la date de paiement. La société produit ensuite le choix sur le formulaire T2054 auprès de l'Agence du revenu du Canada, et le formulaire CO-502 auprès de Revenu Québec lorsque l'impôt du Québec s'applique, au plus tard le jour où le dividende devient payable ou est versé pour la première fois. Si cet ordre est respecté, le dividende parvient sans impôt personnel aux actionnaires qui résident au Canada, et ces actionnaires, après un décès, peuvent être la succession elle-même.

Chaque étape a son responsable. L'assureur règle la réclamation et fournit les chiffres. Le comptable fait les calculs et produit les choix. L'avocat, ou le notaire au Québec, s'occupe des actions, du testament et des registres de la société. L'exécuteur testamentaire, qu'on appelle le liquidateur au Québec, agit pour la succession. Financière CBI est le site éducatif publié par Canadian Wealth Creation Centre Inc.; sa lecture est gratuite, et le cabinet est rémunéré par une commission de l'assureur si une police est souscrite par son entremise. Le cabinet ne donne aucun conseil fiscal ni juridique: voyez donc ce qui suit comme la carte que vous apportez au comptable, qui passe en premier dans ce dossier, avant toute autre démarche.

Qu'est-ce que le compte de dividendes en capital, et pourquoi compte-t-il après un décès?

Le compte de dividendes en capital est un registre fiscal courant que tient chaque société privée résidant au Canada. Il est défini au paragraphe 89(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Il cumule les sommes que la société a reçues sans impôt, comme la moitié non imposable d'un gain en capital et le produit d'une assurance vie reçu par suite d'un décès, moins le coût de base rajusté du contrat. Il ne contient aucun argent et n'apparaît sur aucune ligne des états financiers. Son solde fixe le plafond du dividende en capital que la société peut verser.

Le compte est cumulatif depuis le moment où la société est devenue, pour la dernière fois, une société privée. Chaque gain en capital, chaque perte en capital et chaque dividende en capital survenu depuis l'a fait bouger. La société qui a tenu un calcul courant chaque année arrive au décès avec un chiffre à vérifier. Celle qui ne l'a pas fait arrive avec une question, et la réponse doit être reconstituée à partir des anciennes déclarations et des livres des procès-verbaux, pendant que la famille attend des réponses.

Pourquoi est-ce important maintenant? Un capital-décès peut représenter une inscription importante dans le compte, et il ne parvient aux actionnaires sans impôt personnel que par ce compte et par un choix valide. Un dividende versé sans le choix, ou au-delà du solde, est imposé d'une façon que personne n'avait prévue. La référence complète sur la façon dont le compte se constitue, gains et pertes en capital compris, se trouve à la page sur le compte de dividendes en capital. Le portrait d'ensemble pour un propriétaire incorporé se trouve dans la section des propriétaires d'entreprise.

Qu'est-ce qui crédite le compte quand la société reçoit le capital-décès?

Le crédit découle de l'alinéa d) de la définition du paragraphe 89(1). Lorsqu'une société privée reçoit le produit d'une assurance vie par suite d'un décès, son compte est crédité de ce produit, moins le coût de base rajusté de l'intérêt du titulaire dans la police immédiatement avant le décès. Deux chiffres décident du résultat, et les deux viennent de l'assureur: la somme que la société a réellement reçue, et ce coût de base rajusté.

Trois questions se cachent dans cette règle. Qui a reçu le produit? Le crédit appartient à la société qui le reçoit à titre de bénéficiaire, ce qui est une question de désignation de bénéficiaire, et non de savoir qui a payé les primes. Quel coût de base rajusté retranche-t-on? Pour un décès survenu après le 21 mars 2016, celui de l'intérêt du titulaire, quel que soit ce titulaire: répartir la détention et la désignation entre deux sociétés n'évite donc pas la réduction. Et qu'a-t-on reçu? Une avance sur contrat de l'assureur encore due au décès est retranchée du capital-décès, de sorte que la somme reçue par la société, et le crédit, diminuent d'autant. Un prêt garanti par la police auprès d'un prêteur distinct est remboursé par la société après qu'elle a reçu le capital-décès entier, et le crédit se calcule alors généralement sur le capital-décès entier, moins le coût de base rajusté.

Certains arrangements ne produisent aucun crédit pour la société. Si un actionnaire détenait la police personnellement et avait désigné un membre de sa famille, le produit n'est jamais passé par la société. Si la société détenait la police mais avait désigné quelqu'un d'autre, elle ne reçoit rien, et les primes qu'elle a payées pour un capital-décès destiné à la famille d'un actionnaire peuvent soulever une question distincte d'avantage conféré à un actionnaire. Les arrangements partagés, où une société paie et une autre reçoit, soulèvent des questions que le comptable et l'avocat examinent ensemble. La façon dont ces arrangements se mettent en place du vivant de l'assuré est expliquée à la page sur l'assurance vie détenue par une société. Quelle entité devrait détenir une police, en payer les primes ou en recevoir le produit: c'est une décision qui revient à votre comptable et à votre avocat, prise à partir de vos faits.

Pourquoi le coût de base rajusté change-t-il la taille du crédit?

Le coût de base rajusté (CBR) est le coût fiscal du contrat, défini au paragraphe 148(9) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Autrement dit, les primes payées s'y ajoutent, et une charge annuelle appelée le coût net de l'assurance pure s'en retranche. Une avance sur contrat consentie par l'assureur, les retraits et les participations versées en espèces le réduisent aussi, et le remboursement d'une avance sur contrat peut le faire remonter. La charge annuelle augmente avec l'âge de l'assuré, de sorte que le CBR peut monter pendant les premières années, puis redescendre. Son évolution dépend du contrat et des primes payées.

La conséquence est simple. Deux polices qui prévoient le même capital-décès peuvent produire deux crédits différents, parce que leur CBR immédiatement avant le décès diffère. Une police établie longtemps avant le décès a eu plus d'années pour voir son CBR descendre. Une police établie quelques années avant le décès peut encore porter un CBR proche des primes payées. Les polices établies après 2016 suivent des règles mises à jour qui peuvent garder le CBR positif plus longtemps. Aucun plan ne devrait donc tenir pour acquis un pourcentage fixe du capital-décès qui aboutirait au compte.

Exemple illustratif. Supposons qu'une société détient une police sur la vie d'un actionnaire et en est la bénéficiaire. Le capital-décès est de 1 000 000 $. Une avance sur contrat de 60 000 $ consentie par l'assureur est encore due au décès, de sorte que l'assureur verse 940 000 $ à la société. L'assureur indique un CBR de 90 000 $ immédiatement avant le décès. Le crédit au compte de dividendes en capital est donc de 940 000 $ moins 90 000 $, soit 850 000 $. Les 90 000 $ restants demeurent dans la société comme surplus ordinaire et pourront en sortir plus tard sous forme de dividende imposable. Ces chiffres sont des hypothèses qui servent seulement à l'arithmétique, et non les valeurs d'une police réelle; les autres inscriptions du compte sont laissées de côté.

Du vivant de tous, l'assureur peut projeter le CBR à des dates futures sur demande, et le comptable peut convertir cette projection en crédit attendu. Ces deux documents, demandés tôt, valent bien plus qu'une estimation assemblée dans la semaine qui suit des funérailles.

Que demander à l'assureur, et à quel moment?

Demandez-le par écrit, avec la réclamation. La société, à titre de bénéficiaire, présente la réclamation par l'entremise de ses dirigeants. L'assureur règle sur la foi des documents qu'exigent le contrat et sa propre procédure de réclamation, comme la preuve du décès, une déclaration du réclamant et la police, ou une déclaration qui en tient lieu. Demandez à l'assureur sa propre liste plutôt que d'en supposer une, parce que les exigences et les délais varient selon l'assureur et le dossier.

Avec la réclamation, demandez à l'assureur de confirmer par écrit:

• qui était le titulaire et qui était le bénéficiaire inscrit au moment du décès;
• le capital-décès, et toute avance sur contrat, prime impayée ou autre somme qui en a été retranchée;
• la somme réellement versée à la société, et la date du versement;
• le coût de base rajusté de l'intérêt du titulaire immédiatement avant le décès;
• la valeur de rachat immédiatement avant le décès, dont le comptable peut avoir besoin pour la déclaration finale du défunt.

Rien de tout cela n'a à attendre l'argent. Le comptable peut reconstituer l'historique du compte, et l'avocat ou le notaire peut examiner les actions et le testament, pendant que la réclamation se règle. Ce qui doit attendre, en revanche, c'est la déclaration du dividende par les administrateurs. Aucun dividende ne devrait être déclaré tant que le crédit n'est pas connu et que le solde n'est pas confirmé.

Dans quel ordre les étapes se déroulent-elles?

Voici la séquence que dirige le comptable, de la réclamation jusqu'au versement du dividende aux actionnaires.

1. La société présente la réclamation et demande à l'assureur les chiffres énumérés plus haut.
2. Le comptable met à jour le solde du compte jusqu'à la date du décès, à partir des registres de la société et de ses choix antérieurs.
3. L'assureur paie, et le comptable ajoute le crédit et calcule le solde disponible.
4. La société décide, avec le comptable, si elle demande à l'Agence du revenu du Canada d'examiner le solde.
5. L'avocat ou le notaire confirme qui détient les actions, qui peut agir comme administrateur et quelle date de référence la résolution devrait fixer.
6. Les administrateurs adoptent une résolution qui déclare le dividende, en fixe le montant, la date de référence et la date de paiement, et autorise le choix.
7. La société produit le formulaire T2054, et le formulaire CO-502 au Québec, au plus tard le jour où le dividende devient payable, ou le premier jour où une partie en est versée si ce jour est antérieur.
8. La société verse le dividende, retient l'impôt pour tout actionnaire non résident et garde les documents ensemble.

Le dividende n'a pas à être versé d'un seul coup, ni dans l'année du décès. Le compte se reporte d'une année à l'autre. Un seul dividende ou plusieurs, maintenant ou plus tard: cela dépend des autres opérations de la société, de ses autres actionnaires et du plan de la succession. C'est au comptable de trancher, avec la famille.

Qu'exige le choix lui-même?

Le paragraphe 83(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu pose la règle de base. Lorsqu'un dividende devient payable par une société privée, celle-ci peut faire un choix à l'égard du montant total du dividende, selon les modalités et sur le formulaire prescrits, au plus tard au moment où il devient payable, ou le premier jour où une partie en est versée si ce jour est antérieur. Le formulaire prescrit est le T2054, Choix concernant un dividende en capital selon le paragraphe 83(2). Un dividende en capital qui a fait l'objet d'un choix en bonne et due forme n'est pas inclus dans le revenu d'un actionnaire résidant au Canada.

Deux détails de cette règle causent des ennuis. Le premier, c'est le montant total. Le choix vise le dividende entier, de sorte qu'un même dividende ne peut pas être en partie en capital et en partie imposable. Si les administrateurs veulent verser une partie de la somme comme dividende en capital et le reste comme dividende imposable, ils déclarent d'abord un dividende qui fera l'objet du choix, puis, séparément, un second dividende, qui restera imposable. Le second, c'est la date. Les administrateurs fixent la date de paiement dans leur résolution. Une résolution qui rend le dividende payable immédiatement fixe l'échéance de production au même jour. Une résolution qui prévoit une date de paiement plus éloignée donne au comptable le temps de terminer le calcul, et choisir cette date délibérément ne coûte rien.

Le choix est autorisé par les administrateurs et signé au nom de la société. Sur sa page consacrée aux déclarations et choix spéciaux, modifiée le 6 juillet 2026, l'Agence du revenu du Canada indique qu'un T2054 peut être produit sur papier ou par voie électronique, notamment par le compte de la société auprès de l'ARC. Lorsqu'un logiciel homologué est utilisé, l'annexe T2SCH89 est produite d'abord si la société n'a jamais produit de T2054 ni de T2SCH89, ou si elle conteste le solde qu'affiche l'Agence. Le formulaire énumère les documents justificatifs qu'il exige, et le comptable les prépare à partir de sa version courante. Gardez la résolution, le formulaire, le calcul et la lettre de l'assureur ensemble, parce que la prochaine personne à ouvrir le dossier sera peut-être un autre comptable, dans une autre décennie.

Une société du Québec doit-elle produire autre chose?

Oui. Les règles fédérales s'appliquent partout, et une société assujettie à l'impôt du Québec traite aussi avec Revenu Québec. La page de Revenu Québec sur le formulaire CO-502, Choix concernant un dividende payé à même un compte de dividendes en capital, mise à jour le 28 janvier 2026, précise que ce formulaire « s'adresse à toute société privée qui, en vertu de l'article 502 de la Loi sur les impôts, choisit qu'un dividende soit réputé un dividende en capital ». La version officielle du formulaire est en français.

La page de Revenu Québec, elle, n'indique ni l'échéance ni les pièces à joindre au formulaire. Lisez-les sur le formulaire courant et ses instructions, et faites produire les choix fédéral et québécois ensemble par le comptable, pour que l'un ne soit pas oublié derrière l'autre. Au Québec, la succession est réglée par un liquidateur, et le testament, les registres de la société et tout transfert d'actions sont examinés avec un notaire ou un avocat.

Qui reçoit le dividende après le décès d'un actionnaire?

Un dividende en capital reste, juridiquement, un dividende comme un autre. Il se verse sur des actions, aux personnes inscrites comme actionnaires à la date de référence que les administrateurs fixent dans la résolution. Si la résolution n'en fixe aucune, la loi sur les sociétés en prévoit une, que l'avocat ou le notaire confirme. Cette date peut différer du jour où le dividende est déclaré et du jour où il est versé. La personne décédée ne détient plus d'actions. Tant que les actions ne sont pas transférées, la succession s'en occupe par l'entremise de l'exécuteur testamentaire, ou du liquidateur au Québec. Si les actions sont passées à un héritier, ou ont été rachetées en vertu d'une convention entre actionnaires, c'est le nouveau détenteur inscrit à la date de référence qui reçoit le dividende.

C'est ici que les actions et les documents de la succession doivent concorder. Un testament qui lègue les actions à une personne, alors qu'une convention entre actionnaires oblige les survivants à les racheter, soulève une question: qui détiendra quoi à la date de référence? Une catégorie d'actions qui ne donne droit à aucun dividende ne reçoit rien, quelle qu'ait été l'intention de chacun. Déclarer le dividende avant ou après un transfert change la personne payée. L'avocat ou le notaire qui a rédigé le testament et la convention, le comptable qui signera le choix et la personne qui tient le livre des procès-verbaux détiennent chacun une partie de la réponse. Le volet du rachat est traité à la page sur le financement d'une convention de rachat.

Deux autres vérifications précèdent toute résolution. Si la personne décédée était l'unique administrateur, il faut mettre quelqu'un en place pour agir avant que quoi que ce soit puisse être déclaré, et l'avocat ou le notaire confirme comment le faire selon la loi sur les sociétés applicable. Ensuite, c'est le droit des sociétés, et non le droit fiscal, qui limite chaque dividende, dividende en capital compris. La loi sous laquelle la société a été constituée impose un critère de solvabilité que les administrateurs doivent respecter avant de déclarer un dividende, et l'avocat ou le notaire confirme le critère qui s'applique.

Un actionnaire qui vit hors du Canada change l'impôt. Un dividende en capital versé à un non-résident est généralement assujetti à la retenue d'impôt de la partie XIII, au taux que fixe la Loi, qu'une convention fiscale peut réduire. La société retient cet impôt et le verse au fisc. Si un héritier qui pourrait recevoir les actions vit à l'étranger, parlez-en au comptable avant que le dividende soit déclaré.

Comment confirme-t-on le solde avant le vote des administrateurs?

Le comptable le calcule d'abord, à partir de toute l'histoire de la société: chaque gain et chaque perte en capital, chaque dividende en capital reçu ou versé, chaque choix antérieur et, maintenant, le crédit d'assurance. Le calcul devrait montrer comment le solde s'est constitué, et pas seulement le chiffre final. Une perte en capital subie avant le dividende réduit le solde, de sorte qu'une vente prévue la même année a sa place dans le calcul.

La société peut aussi demander à l'Agence du revenu du Canada d'examiner le solde au moyen de l'annexe T2SCH89, Demande de vérification du solde du compte de dividendes en capital. Sur sa page de réponses aux questions courantes sur les comptes d'impôt des sociétés, modifiée le 23 septembre 2020, l'Agence indique qu'elle vérifie le solde par courtoisie, et qu'une société ne peut demander cette vérification qu'une fois tous les trois ans, sauf si la demande accompagne un formulaire T2054.

Lisez bien cette nuance, parce qu'elle change la façon d'utiliser la réponse. Un examen fait par courtoisie contrôle le travail du comptable; il ne l'approuve pas et ne déplace aucune responsabilité. La société signe toujours le choix, et elle doit toujours l'impôt si le choix se révèle supérieur au solde. Si le chiffre de l'Agence et celui du comptable diffèrent, conciliez-les avant la réunion des administrateurs. Un écart trouvé avant la déclaration est une correction; le même écart trouvé après peut devenir une cotisation. Demandez au comptable combien de temps prend un examen avant de fixer la date de paiement, et envoyez la demande pendant que la réclamation se règle encore si vous voulez la réponse à temps.

Que se passe-t-il si le choix est produit en retard?

La Loi le permet, à un certain coût. Selon le paragraphe 83(3), un choix fait après l'échéance est traité comme s'il avait été fait à temps s'il est fait selon les modalités et sur le formulaire prescrits, si les administrateurs l'ont autorisé avant qu'il soit fait, et si une estimation de la pénalité est payée au moment où il est fait. Selon le paragraphe 83(5), l'Agence du revenu du Canada examine ensuite le choix, établit la pénalité et envoie un avis de cotisation à la société, qui paie toute somme encore due. Le dividende conserve son caractère de dividende en capital.

La pénalité est fixée par le paragraphe 83(4). Elle correspond au moindre de deux montants, chacun calculé pour chaque mois ou partie de mois entre le jour où le dividende est devenu payable et le jour où le choix est fait: 1 % par année du dividende, et 500 $ par année. Pour un dividende de plus de 50 000 $, c'est le montant de 500 $ par année qui est le plus petit.

Exemple illustratif. Une société verse un dividende en capital de 400 000 $ et produit le choix avec sept mois de retard, une partie de mois comptant pour un mois. Un pour cent par année du dividende, pendant sept mois, donne 400 000 $ multiplié par 1 % et par 7/12, soit 2 333,33 $. Cinq cents dollars par année pendant sept mois donnent 500 $ multiplié par 7/12, soit 291,67 $. La pénalité est le moindre des deux, soit 291,67 $. Pour un dividende de 30 000 $ produit avec le même retard, le premier montant est de 175,00 $; c'est le moindre, et la pénalité est donc de 175,00 $. Ces chiffres ne servent qu'à illustrer la formule.

Deux avertissements accompagnent cet allègement. Selon le paragraphe 83(3.1), l'Agence du revenu du Canada peut demander par écrit que le choix tardif soit fait, et si la société ne s'y conforme pas dans les 90 jours suivant la signification de cette demande, l'allègement pour production tardive ne s'applique plus. Ensuite, un dividende pour lequel aucun choix n'est jamais fait demeure un dividende imposable ordinaire. Signalez une date manquée au comptable dans la semaine où vous la découvrez, et non à la fin de l'exercice suivant.

Que se passe-t-il si la société fait un choix supérieur au solde?

Faire un choix sur un montant supérieur à ce que contient le compte, c'est faire un choix excédentaire. Selon le paragraphe 184(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, la société paie, au moment du choix, un impôt égal aux trois cinquièmes de l'excédent, soit 60 %. Cet impôt s'ajoute à tout ce qui est dû par ailleurs.

La société n'est pas la seule exposée. La Loi peut aussi rendre les actionnaires qui ont reçu le dividende solidairement responsables avec la société de cet impôt et des intérêts qui s'y rattachent, dans les limites qu'elle fixe. Après un décès, cet actionnaire peut être la succession. L'exécuteur testamentaire ou le liquidateur qui remet un dividende en capital aux héritiers avant que le solde qui le soutient soit confirmé peut laisser la succession répondre d'un impôt alors que l'argent est déjà parti. Demandez au comptable de confirmer le solde avant toute distribution.

Il existe une réparation, et elle a un prix. Selon le paragraphe 184(3), la société peut choisir, au plus tard le 90e jour suivant l'envoi de l'avis de cotisation concernant cet impôt, de traiter l'excédent comme un dividende imposable distinct, ce qui supprime l'impôt spécial. Le paragraphe 184(4) ne rend ce choix valide qu'avec l'accord de la société et de chaque actionnaire qui a reçu une partie du dividende initial, ou qui avait le droit d'en recevoir une, et dont la société connaissait l'adresse; il ajoute une condition de délai calculée à partir du jour où le dividende initial est devenu payable. Les actionnaires paient alors l'impôt ordinaire sur le dividende, sur une somme qu'on leur avait annoncée comme exempte d'impôt.

Exemple illustratif. Les administrateurs font le choix sur un dividende en capital de 850 000 $, mais une perte en capital subie il y a des années n'a jamais été soustraite, et le vrai solde est de 800 000 $. L'excédent est de 50 000 $. L'impôt prévu au paragraphe 184(2) correspond aux trois cinquièmes de 50 000 $, soit 30 000 $, à moins que l'excédent ne soit transformé en dividende imposable selon le paragraphe 184(3). Ces chiffres sont des hypothèses qui servent seulement à l'arithmétique.

Comment une société en vient-elle à faire un choix trop élevé? En se fiant à un solde que personne n'a vérifié. Un gain en capital mal inscrit, un dividende en capital versé il y a dix ans par un comptable précédent, une perte en capital jamais soustraite: chacun déplace le solde, et aucun n'apparaît dans des états financiers de fin d'exercice. Le solde est toute la substance du choix; c'est donc le solde qu'on vérifie, ligne par ligne, avant l'adoption de la résolution.

Quel effet le décès a-t-il sur la déclaration de revenus du défunt?

Deux productions suivent deux calendriers. Selon le paragraphe 70(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu, la personne décédée est réputée avoir disposé de chacune de ses immobilisations, y compris les actions de la société, immédiatement avant le décès, à la juste valeur marchande. Tout gain en capital sur les actions se déclare dans la déclaration finale du défunt, dont l'échéance est fixée par l'Agence du revenu du Canada. Le dividende en capital est une production de la société, faite selon son propre calendrier.

L'évaluation des actions comporte un point propre à l'assurance. Les actions sont évaluées immédiatement avant le décès, donc avant que la société reçoive le produit. Selon notre lecture de la Loi, pour cette disposition réputée, une police d'assurance vie sur la vie même du défunt est évaluée à sa valeur de rachat immédiatement avant le décès, et non au capital-décès. Le reste de la valeur des actions est une question d'évaluation qui relève du comptable et, si un désaccord est possible, d'un évaluateur d'entreprise. Demandez cette valeur de rachat à l'assureur dans la même lettre que le coût de base rajusté, pour éviter un second aller-retour.

Une mise en garde sur le rachat des actions de la succession. Certaines successions prévoient que la société rachètera les actions dont elles ont hérité. La succession peut alors subir une perte en capital sur les actions rachetées, parce que son coût de ces actions découle de la disposition réputée au décès. Comme l'explique l'Agence du revenu du Canada sur sa page Pertes en capital nettes, pour une personne décédée, modifiée le 20 janvier 2026, « au cours de la première année d'imposition de la SAIP d'une personne décédée, ou des trois premières années si la date de décès est après le 11 août 2024, le représentant légal peut choisir de traiter la totalité ou une partie de ces pertes comme des pertes de la personne décédée dans la déclaration finale ». La SAIP est la succession assujettie à l'imposition à taux progressifs. Les règles sur la minimisation des pertes de la Loi de l'impôt sur le revenu peuvent réduire cette perte lorsque la succession a reçu un dividende sur les actions, dividende en capital compris, sous réserve d'exceptions que le comptable applique. Le versement du dividende en capital et la planification du rachat font partie d'une seule et même conversation, avant que l'un ou l'autre ait lieu.

Qui fait quoi après le décès?

Chaque professionnel détient une pièce du casse-tête, et aucun ne les détient toutes.

Si vous êtes l'exécuteur testamentaire ou le liquidateur, voici une liste à parcourir avec le comptable et l'avocat ou le notaire:

1. Retrouvez la police, la dernière désignation de bénéficiaire et toute cession, et confirmez auprès de l'assureur qui est le titulaire et le bénéficiaire inscrits.
2. Demandez à l'assureur, par écrit et avec la réclamation, les chiffres énumérés plus haut.
3. Remettez au comptable le livre des procès-verbaux, les choix T2054 antérieurs et le calcul du compte tenu par la société.
4. Demandez à l'avocat ou au notaire qui détiendra les actions à la date de référence, et s'il faut d'abord nommer un administrateur.
5. Vérifiez si un héritier qui pourrait recevoir les actions ou le dividende vit hors du Canada.
6. Convenez avec le comptable de la façon dont le dividende s'arrime à la déclaration finale et à tout rachat des actions de la succession.
7. Demandez s'il vaut la peine de demander un examen du solde au moyen de la T2SCH89 avant la résolution.
8. Assurez-vous que la résolution fixe une date de paiement que la production peut respecter, et que le T2054, avec le CO-502 au Québec, est produit d'ici là.
9. Avant que la succession remette le dividende aux héritiers, confirmez avec le comptable que le solde était exact, et demandez si la succession devrait d'abord obtenir un certificat de décharge de l'Agence du revenu du Canada.
10. Gardez tous les documents dans un seul dossier.

Qu'est-ce qui tourne mal, et comment repérer chaque problème à temps?

Les échecs sont peu nombreux, et chacun d'eux a un document qui l'aurait repéré à temps, si quelqu'un l'avait lu. Le solde présumé et jamais vérifié se repère grâce au calcul du comptable et, au besoin, à un examen de l'Agence. Le dividende déclaré payable le jour même de la résolution se repère grâce à une résolution rédigée en tenant compte de la production. Le capital-décès entier traité comme le crédit se repère grâce à la lettre de l'assureur qui montre le coût de base rajusté et toute avance retranchée. Les actions qui ont changé de mains, ou qui ne l'ont pas fait, si bien que le dividende aboutit aux mauvaises personnes, se repèrent en lisant ensemble le livre des procès-verbaux, le testament et la convention entre actionnaires.

Deux autres s'ajoutent à la liste. La société qui a changé de comptable sans reporter de relevé du compte doit le reconstituer à partir d'anciennes productions. Et une désignation de bénéficiaire qui nomme un particulier, alors que tout le monde croyait la société désignée, supprime entièrement le crédit de la société et peut soulever une question distincte d'avantage conféré à un actionnaire. Les deux ont la même cause: personne n'a lu les documents avant que l'argent soit déjà en mouvement.

Quatre documents posés sur une même table repèrent chacun de ces problèmes: la police et sa désignation de bénéficiaire en vigueur, le calcul du compte fait par la société, le testament avec la convention entre actionnaires, et le livre des procès-verbaux qui montre qui détient quelles actions aujourd'hui. Le comptable les demandera tous les quatre de toute façon. Apportez-les dès la première rencontre.

À qui cela convient, et à qui cela ne convient pas

Cela convient aux administrateurs et à la famille d'une société privée qui a reçu, ou s'attend à recevoir, un capital-décès à titre de bénéficiaire. Cela convient à l'exécuteur testamentaire ou au liquidateur à qui l'on confie une société qui a un dividende en capital à verser. Et cela convient au propriétaire qui veut savoir dès maintenant ce qu'on demandera plus tard à sa société, pendant que la police, le testament et la convention peuvent encore être modifiés.

Cela s'applique avec moins de force lorsque la société ne détient aucune police et n'est bénéficiaire d'aucune, puisque rien ne crédite alors le compte par cette source, et lorsqu'un seul actionnaire détient toutes les actions et que la succession est simple, puisque la question du destinataire se règle d'elle-même. Ces lecteurs ont tout de même besoin du calcul et de la production; le reste de la séquence est simplement plus court pour eux.

Cela ne convient pas à quiconque cherche une raison d'acheter de l'assurance. Le compte récompense une police dont la famille ou la société avait besoin de toute façon, d'abord et avant tout comme assurance vie. L'assurance vie entière avec participation n'est pas un placement: ses valeurs garanties figurent au contrat, et ses participations ne sont pas garanties. Aucun résultat n'est promis à quelque société que ce soit. L'ordre à retenir est court: obtenir les chiffres de l'assureur, confirmer le solde, établir qui détient les actions, fixer la date de paiement en tenant compte de la production, adopter la résolution, produire à temps le T2054, et le CO-502 au Québec, et garder le dossier complet.