Mon avance dépasse-t-elle mon CBR?

Un relevé arrive. Une ligne affiche une avance sur contrat de 70 000. La ligne du dessous affiche un coût de base rajusté de 50 000. L'avance est plus élevée que le coût de base, et vous vous souvenez d'avoir entendu qu'une avance au-delà du coût de base est imposable. Il est normal de s'en inquiéter. Avant de le faire, regardez comment ces deux chiffres sont construits, parce que la réponse se trouve sur le relevé lui-même.

Le coût de base rajusté (CBR) est le coût fiscal de votre intérêt dans la police, un chiffre continu que l'assureur tient à jour selon la Loi de l'impôt sur le revenu. Ce qui suit est de l'information générale, rédigée par un professionnel de l'assurance titulaire d'un permis, sur le fonctionnement des règles fédérales, avec des exemples chiffrés que vous pouvez vérifier vous-même. Les exemples utilisent des chiffres arrondis, sans symbole de devise, pour que l'arithmétique reste lisible. Les chiffres de votre propre contrat viennent de votre assureur, et le traitement dans votre déclaration revient à votre comptable, qui doit le confirmer. Cela vaut pour chacune des sections qui suivent; c'est donc dit une seule fois, ici.

Un solde d'avance plus élevé que mon CBR veut-il dire que je dois de l'impôt?

Pas en soi. Chaque avance sur contrat est mesurée par rapport au CBR tel qu'il était immédiatement avant cette avance, puis l'avance est retranchée du CBR. Le CBR de votre relevé a donc déjà été réduit de vos avances antérieures. Le placer à côté du solde de l'avance retranche une deuxième fois les mêmes avances.

La règle dont vous vous souvenez existe bel et bien. Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, une avance sur contrat est une disposition d'une partie de votre intérêt dans la police. Une disposition, au sens fiscal, est un événement que la Loi traite comme la cession d'une partie de cet intérêt en échange d'argent: le rachat en est une, et une avance consentie par l'assureur en est une autre (paragraphe 148(9), définition de « disposition », alinéa b)). Le paragraphe 148(1) inclut ensuite dans votre revenu l'excédent du produit d'une disposition sur le CBR immédiatement avant celle-ci.

Ce qu'on perd de vue, c'est la deuxième moitié de la même règle. Au moment même où une avance est mesurée, son produit est soustrait du CBR. Le CBR de votre prochain relevé est ce qui reste après cette soustraction. Ce n'est pas le chiffre contre lequel l'avance a été mesurée, et ce n'est pas non plus une limite distincte sous laquelle le solde total de vos avances devrait rester.

La question utile est donc plus étroite qu'elle ne le paraît. Le CBR affiché aujourd'hui, après vos avances, est-il supérieur à zéro? S'il l'est, il reste une marge avant que la prochaine avance produise un revenu, jusqu'à concurrence de ce chiffre. S'il est à zéro, le prochain dollar que vous empruntez est mesuré contre rien. Quant à savoir si une avance antérieure a déjà été imposée, c'est une question distincte, et ce sont les dossiers de l'assureur qui y répondent, pas la comparaison de deux lignes d'un relevé. Autrement dit, le CBR de votre relevé vous renseigne sur l'avenir, soit la marge qui reste, bien plus que sur le passé.

Quel est le bon critère, une avance à la fois?

Prenez chaque avance à sa propre date et posez trois questions: quel était le CBR immédiatement avant elle, quel a été le produit de l'avance, et ce produit était-il plus élevé? Seul l'excédent, s'il y en a un, constitue un revenu, et seulement pour l'année de cette avance. C'est cette façon de procéder, avance par avance, qui correspond au texte du paragraphe 148(1).

1. Trouvez le CBR immédiatement avant l'avance. Il tient déjà compte de chaque avance antérieure, de chaque remboursement, de chaque prime et de chaque charge d'assurance annuelle.
2. Trouvez le produit de l'avance. Le paragraphe 148(9) le fixe au moindre du montant avancé (sans compter la partie affectée immédiatement au paiement d'une prime selon les modalités de la police) et de l'excédent de la valeur de rachat immédiatement avant l'avance sur le solde des avances antérieures encore impayées.
3. Comparez. Si le produit est égal ou inférieur au CBR, rien n'est inclus dans le revenu. S'il le dépasse, l'excédent est inclus pour l'année en vertu du paragraphe 148(1).
4. Rajustez le CBR. Le produit en est retranché et tout montant inclus dans le revenu y est rajouté, de sorte qu'après une avance qui a franchi la limite, le CBR se retrouve à zéro.

Deux points sur l'étape 2 méritent une lecture attentive. Le plafond limite le produit à la marge qui reste dans la valeur de rachat. Il plafonne le montant mesuré, mais il n'exonère rien. Autrement dit, le plafond sert à mesurer, pas à pardonner. Une nouvelle avance qui sert à rembourser une ancienne demeure une nouvelle avance, mesurée contre le CBR immédiatement avant elle, et le remboursement qu'elle finance demeure un remboursement, avec son propre effet sur le CBR. L'exclusion visant les primes est elle aussi étroite: elle couvre une avance affectée immédiatement à une prime selon les modalités mêmes du contrat, et non de l'argent que vous retirez puis utilisez plus tard pour payer une prime.

Comment le critère s'applique-t-il à deux avances et à un remboursement?

Exemple illustratif, avec toutes les hypothèses énoncées pour que vous puissiez vérifier chaque ligne. Le CBR est de 40 000 avant toute avance. Aucune prime n'est payée, aucune charge d'assurance n'est retranchée et aucun intérêt ne court entre les étapes, de sorte que seuls les avances et le remboursement font bouger les chiffres. La valeur de rachat laisse toujours assez de marge pour l'avance entière, si bien que le produit est égal à chaque avance. L'assureur impute votre remboursement à la deuxième avance. Des chiffres réels comprendraient tous les mouvements laissés de côté ici, et c'est le calcul de l'assureur qui fait foi.

Lisez maintenant ce tableau comme vos relevés l'afficheraient. Après l'étape 1, le relevé montre un solde d'avance de 30 000 et un CBR de 10 000. L'avance dépasse le CBR de 20 000, et rien n'est imposable. Après l'étape 2, il affiche 55 000 contre un CBR de zéro. Comparer ces totaux laisserait croire que vous avez franchi la limite de 55 000. L'inclusion réelle a été de 15 000, pour l'année 3, et elle vient uniquement de la deuxième avance. C'est précisément l'erreur que commet la comparaison des totaux: elle mélange des avances qui n'ont rien produit avec celle qui a franchi la limite. Après l'étape 3, le relevé affiche de nouveau 30 000 contre 10 000, soit le même portrait qu'après l'étape 1.

Les 15 000 sont un montant ajouté à votre revenu de l'année 3, imposé avec le reste de votre revenu, à vos propres taux. Ce n'est pas une facture d'impôt de 15 000. La déduction de l'année 5 fonctionne de la même façon, en sens inverse: elle réduit votre revenu imposable de l'année 5, aux taux de l'année 5, en vertu de l'alinéa 60s). Ce n'est pas un remboursement de l'impôt payé pour l'année 3, et le résultat peut différer d'une année à l'autre. Le CBR indiqué après l'étape 3 repose sur notre lecture de la définition, qui rajoute un remboursement jusqu'à concurrence de la partie de cette avance qui n'a pas été incluse dans le revenu; il s'agit d'une lecture et non d'une décision, et c'est le chiffre de l'assureur qui compte.

Une des hypothèses mérite sa propre question. Lorsque plusieurs avances sont en cours, la façon dont un remboursement leur est imputé détermine s'il donne droit à une déduction ou s'il reconstitue simplement le CBR. Demandez à votre assureur comment il inscrit les remboursements, et demandez par écrit le CBR après chacun d'eux.

Pourquoi comparer le total au CBR compte-t-il les avances deux fois?

Parce que les deux chiffres contiennent déjà les avances. Le solde de l'avance correspond à ce que vous avez emprunté, plus les intérêts qui y ont été ajoutés. Le CBR après les avances correspond à ce qui restait une fois ces mêmes avances soustraites. Si vous retranchez le solde de l'avance de ce CBR, chaque dollar emprunté est retranché deux fois.

Exemple illustratif, celui du relevé du début. Supposons que le CBR était de 120 000 avant tout emprunt, et que vous avez ensuite pris plusieurs avances totalisant 70 000, dont aucune ne dépassait le CBR en vigueur à sa date. Après ces avances, l'assureur déclare un CBR de 50 000, soit 120 000 moins 70 000. Par souci de simplicité, l'exemple ne tient compte ni des primes, ni des intérêts, ni de la charge d'assurance annuelle, qui feraient tous bouger ces 50 000 dans des chiffres réels.

Votre relevé affiche une avance de 70 000 contre un CBR de 50 000, et rien n'est imposable. Les 70 000 ont déjà été mesurés contre les 120 000, et les 50 000 représentent ce qui reste. Si vous soustrayez 70 000 de 50 000 et concluez que vous dépassez la limite de 20 000, vous avez retranché les 70 000 deux fois.

Les mêmes chiffres montrent où se trouve la vraie limite aujourd'hui. Une nouvelle avance allant jusqu'à 50 000 serait couverte par le CBR restant. Une nouvelle avance de 60 000 le dépasserait de 10 000, et ces 10 000 deviendraient un revenu pour l'année de l'avance. La limite se déplace chaque fois que vous empruntez, remboursez ou payez une prime, et chaque année avec la charge d'assurance. Un chiffre à jour, daté et obtenu par écrit, vaut davantage que n'importe quel chiffre dont vous vous souvenez.

Où trouver le CBR, et pourquoi seul l'assureur peut-il le fournir?

Certains relevés annuels indiquent le CBR, d'autres non. Dans un cas comme dans l'autre, demandez-le par écrit à l'assureur, à une date précise, chaque fois qu'une décision en dépend. Un chiffre imprimé peut être dépassé dès le lendemain d'une avance, d'un remboursement ou d'une prime.

Vous ne pouvez pas reconstituer ce chiffre de façon fiable à partir de vos propres dossiers. Il exige chaque prime, chaque avance, chaque remboursement, chaque montant déjà inclus dans le revenu et une charge d'assurance annuelle que seul l'assureur calcule. Même un tableur tenu avec soin pendant des années laisserait de côté cette charge, puisque vous n'en connaissez pas le montant. L'assureur tient ce total à jour pour ses déclarations fiscales, et c'est la seule partie qui détient tous les éléments. Ces éléments sont décrits dans l'entrée du glossaire sur le coût de base rajusté; le chiffre lui-même vient de l'assureur.

Demandez la valeur de rachat et le solde de l'avance à la même date que le CBR. La valeur de rachat est ce que l'assureur verserait si vous mettiez fin au contrat, et elle détermine le montant que l'assureur accepte d'avancer. Le CBR est le coût fiscal, et c'est lui qui décide si une avance produit un revenu. Ces deux chiffres évoluent pour des raisons différentes; il vous faut donc les deux.

Qu'est-ce qui fait monter et baisser le CBR?

Le CBR n'est pas une pente à sens unique vers zéro. C'est un total continu d'ajouts et de soustractions, défini au paragraphe 148(9), et plusieurs de vos gestes peuvent le faire remonter après qu'une avance l'a fait baisser.

Le coût net de l'assurance pure est la mesure fiscale de ce qu'a coûté la protection d'assurance pendant l'année. L'assureur le calcule selon une méthode prescrite par le Règlement de l'impôt sur le revenu: une probabilité de décès pour l'année, appliquée au montant à risque, qui correspond à peu près à ce que la police verserait au décès moins la valeur accumulée dans le contrat. Ce coût n'augmente donc pas simplement avec l'âge. L'âge le pousse vers le haut, tandis qu'une valeur de rachat qui grandit, en réduisant le montant à risque, le tire dans l'autre sens. Sur un contrat conçu pour accumuler de la valeur rapidement, ces deux forces peuvent se compenser pendant de longues périodes. Le règlement prévoit aussi des méthodes différentes selon la date d'émission de la police, et la définition du CBR ne retranche cette charge que pour une police acquise après le 1er décembre 1982.

Sur un contrat qui ne reçoit plus de primes, les ajouts peuvent cesser alors que la charge annuelle se poursuit, de sorte que le CBR peut glisser vers le bas d'une année à l'autre. Il peut néanmoins remonter lorsque vous remboursez une avance, payez comptant des intérêts sur l'avance que vous ne déduisez pas, ou payez une nouvelle prime. Les participations ne sont pas garanties: le conseil d'administration de l'assureur les fixe chaque année, et seule une participation qui vous est versée comptant réduit le CBR de la manière indiquée dans le tableau.

Quand une avance sur contrat crée-t-elle vraiment un revenu?

Lorsque le produit de cette avance dépasse le CBR immédiatement avant elle. L'excédent est un revenu pour l'année, imposé comme un revenu ordinaire et non comme un gain en capital. Il appartient au titulaire de la police: si une société est titulaire, le revenu est celui de la société.

Trois situations rapprochent cette limite plus qu'on ne le croit.

• Un contrat qui ne reçoit plus de primes. La charge annuelle peut continuer d'être retranchée alors que rien ne s'ajoute; un contrat plus ancien, libéré, doté d'une valeur de rachat importante, peut donc avoir un CBR faible, et une avance sur ce contrat peut produire un revenu dès son premier dollar.
• Une série d'avances sur plusieurs années. Chacune entame le CBR à sa façon. Un contrat qui couvrait aisément la première avance peut ne pas couvrir la quatrième. Une avance modeste sur un contrat ancien peut donc avoir un effet fiscal plus grand qu'une avance importante sur un contrat récent.
• Des intérêts ajoutés à l'avance plutôt que payés. Selon l'interprétation de l'ARC décrite à la section suivante, des intérêts capitalisés constituent eux-mêmes une nouvelle avance sur police, mesurée comme toute autre.

Si vous n'êtes pas certain qu'une avance ait franchi la limite, n'essayez pas de le déduire du relevé. Demandez par écrit à l'assureur son calcul: le CBR immédiatement avant chaque avance, le produit de chaque avance, tout montant qu'il a déclaré comme revenu et l'année visée, ainsi que le CBR après. Un feuillet fiscal indique qu'un revenu a été déclaré pour une année. Il ne montre pas le calcul, et votre comptable a besoin de ce calcul pour vérifier le feuillet et planifier un remboursement. La règle complète, y compris la façon dont un remboursement donne droit plus tard à une déduction, est exposée dans quand une avance sur contrat devient imposable.

Qu'arrive-t-il aux intérêts que vous ne payez pas?

Selon le contrat, les intérêts impayés s'ajoutent au solde de l'avance à la date anniversaire de la police ou à une autre date prévue au contrat, et ils portent ensuite eux-mêmes intérêt. L'assureur fixe le taux d'intérêt de l'avance et peut le modifier selon les modalités que le contrat permet; le coût du solde peut donc varier. Les intérêts sont dus à l'assureur et lui sont versés.

Le volet fiscal vient d'une interprétation technique de l'Agence du revenu du Canada datée du 31 mai 2017, dossier 2016-0658641E5. L'ARC y a décrit les intérêts ajoutés au solde comme une nouvelle avance sur police, donc comme une disposition. Lorsque les intérêts ne sont pas déductibles, elle a traité le montant capitalisé comme une prime payée au moyen de cette avance, ce qui, selon sa lecture, ne laissait rien à inclure dans le revenu et aucun changement net au CBR. Lorsque les intérêts capitalisés sont déduits, l'ARC a traité le montant capitalisé comme toute autre avance: il produit un revenu seulement dans la mesure où il dépasse le CBR à ce moment, et l'exemple d'inclusion totale donné par l'ARC supposait un CBR déjà nul. Une interprétation technique exprime le point de vue de l'ARC sur les faits qu'on lui a soumis, à cette date. Ce n'est pas la loi, et elle peut ne pas refléter la position actuelle de l'ARC.

Payer les intérêts comptant, avant la date où ils seraient ajoutés, écarte ces questions. Cela empêche le solde de se capitaliser, garde le calcul simple et, lorsque vous ne déduisez pas les intérêts, augmente le CBR, puisque des intérêts payés comptent comme une prime. Trouvez cette date dans votre contrat ou sur votre relevé et inscrivez-la à votre agenda comme vous le feriez pour un versement de taxes foncières. Un geste modeste, régulier et fait à temps suffit. Plus le solde grossit par rapport à la valeur de rachat, moins le contrat a de marge, et plus il se rapproche du point, décrit plus bas, où il peut prendre fin.

Pouvez-vous déduire les intérêts que vous payez?

Seulement lorsque l'argent emprunté sert à gagner un revenu d'entreprise ou de bien, et seulement pour les intérêts que l'assureur atteste. Autrement, les intérêts que vous payez comptent comme une prime et s'ajoutent au CBR.

La déduction découle de l'alinéa 20(1)c) de la Loi de l'impôt sur le revenu, qui permet de déduire les intérêts sur de l'argent emprunté et utilisé en vue de tirer un revenu d'une entreprise ou d'un bien. Le critère porte sur l'usage de l'argent, et non sur l'étiquette de l'emprunt. Le même alinéa exclut l'argent emprunté pour acquérir une police d'assurance vie. L'argent qui sert à acheter de l'équipement pour votre entreprise ou à acquérir un immeuble locatif peut être admissible. L'argent qui sert à un voyage en famille ou à une dette personnelle ne l'est pas. Si l'argent a servi en partie à l'entreprise et en partie à des fins personnelles, seule la partie liée à l'entreprise peut être admissible, d'où l'importance de garder la trace de chaque dépense.

Pour une avance sur contrat, l'ARC exige l'attestation de l'assureur sur le formulaire T2210, Attestation de l'intérêt sur une avance sur police par l'assureur. Ses directives sur la ligne 8710, Intérêts et frais bancaires demandent cette attestation avant le 15 juin de l'année suivante pour un usage d'entreprise, et ses directives sur la ligne 22100 renvoient au même formulaire pour une avance sur police consentie en vue de gagner un revenu. Sur le formulaire, l'assureur confirme les intérêts payés et le fait qu'ils ne seront pas ajoutés au CBR, puisqu'un même dollar ne peut pas à la fois augmenter le coût fiscal de la police et être déduit. Le calendrier, étape par étape, figure sur la page des avances sur contrat.

Seuls les intérêts que vous payez réellement peuvent être attestés et déduits. Les intérêts ajoutés à l'avance constituent, selon la lecture de la lettre de l'ARC, une nouvelle avance, et les déduire peut entraîner une inclusion dans le revenu, dans la mesure où le montant capitalisé dépasse le CBR à ce moment, comme décrit plus haut. Une déduction réduit le coût après impôt des intérêts. Elle ne rend pas l'avance gratuite, et les intérêts sont toujours versés à l'assureur.

Si vous habitez au Québec, les règles fédérales ci-dessus s'appliquent à votre déclaration fédérale, et vous déclarez aussi selon la Loi sur les impôts du Québec dans votre déclaration québécoise. Demandez à votre comptable de vérifier l'avance, tout montant inclus dans le revenu et tous les intérêts déduits dans les deux déclarations. Chaque administration a sa propre déclaration, même lorsque le calcul de départ est le même.

Qu'arrive-t-il sur le plan fiscal quand la police prend fin?

Tout dépend de la façon dont elle prend fin. Lorsqu'une avance est en cours, quatre cas comptent.

Le caractère exonéré d'une police est établi par un critère que l'assureur applique selon le règlement, expliqué dans le test d'exonération et ce qui arrive quand un contrat y échoue. La déchéance est la situation où une avance peut causer le plus de dommages, parce que le revenu peut arriver pendant une année où aucun argent n'arrive. Une lettre de l'assureur vous avisant que le solde approche de la valeur de rachat mérite une réponse rapide. Si le solde se rapproche de la valeur de rachat, agissez pendant que la police est encore en vigueur: payez les intérêts, remboursez une partie de l'avance, ou demandez par écrit à l'assureur ce que le contrat prévoit. Les conditions de remise en vigueur sont traitées sur la page de la prime d'assurance.

Devriez-vous remplacer l'avance sur contrat par un prêt d'un autre prêteur?

Cela peut être sensé et, tant que votre CBR demeure supérieur à zéro, aucune échéance fiscale ne vous force la main. Comparez le taux, les modalités de remboursement, la garantie que chaque prêteur exige et ce qui se passe au décès, et prenez le temps d'obtenir des conditions adaptées à vos liquidités. Rien ne vous oblige à trancher dans la semaine où le relevé arrive.

Il s'agit de deux dettes différentes. Une avance sur contrat est consentie par l'assureur en vertu du contrat: vous devez l'argent à l'assureur, et les intérêts sont versés à l'assureur. Un prêt garanti par une cession vient d'un prêteur, par exemple une banque, qui prend la police en garantie: vous devez l'argent à ce prêteur, il fixe lui-même son taux et ses conditions, et c'est à lui que les intérêts sont versés. La cession de la police en garantie d'une dette autre qu'une avance sur police n'est pas une disposition (par. 148(9), « disposition », al. f)); ce prêt ne réduit donc pas, à lui seul, le CBR et ne produit aucun revenu.

Utiliser le nouveau prêt pour rembourser l'avance a ses propres effets. Le remboursement reconstitue le CBR pour la partie de l'avance qui n'a jamais été incluse dans le revenu, et donne droit à une déduction en vertu de l'alinéa 60s) pour toute partie qui l'a été, comme le montre le tableau chiffré plus haut. Les intérêts du nouveau prêt ne sont déductibles que selon le même critère de l'usage, et votre comptable voudra pouvoir rattacher l'argent à son usage productif de revenu. Le prêteur peut réviser le prêt ou en exiger le remboursement selon les modalités de sa convention et, au décès, il est payé à même le capital en vertu de la cession avant que le bénéficiaire reçoive le reste. Certaines personnes tiennent davantage à l'absence de calendrier de remboursement de l'avance sur contrat qu'à un taux plus bas; d'autres préfèrent la discipline qu'impose un calendrier. La comparaison complète se trouve dans avance sur contrat et autre crédit.

Que devriez-vous demander à votre assureur avant d'emprunter de nouveau?

Faites la demande par écrit, et demandez tous les chiffres à une même date, afin de pouvoir les lire ensemble. Voici la liste, sur un seul écran.

• Le CBR aujourd'hui, daté, après toutes les avances, tous les remboursements et la plus récente charge d'assurance.
• L'avance que vous envisagez, et le produit qu'elle produirait selon la définition de la Loi, comparé à ce CBR.
• Le solde de l'avance et les intérêts courus mais pas encore ajoutés, à la même date.
• La valeur de rachat, et l'avance maximale que l'assureur accepte de consentir sur celle-ci.
• Le taux d'intérêt de l'avance, la façon dont l'assureur le fixe, et comment et quand il peut changer.
• Si les intérêts seront payés ou ajoutés à l'avance, et la date à laquelle, chaque année, ils seraient ajoutés.
• L'effet du solde total sur le capital-décès.
• Si le consentement de quelqu'un est nécessaire, par exemple celui d'un bénéficiaire irrévocable ou d'un prêteur qui détient une cession de la police.
• Le solde à partir duquel le contrat pourrait tomber en déchéance, et l'avis que, selon le contrat, l'assureur doit donner.
• Tout montant que l'assureur a déjà déclaré comme revenu pour le contrat, l'année visée, et son calcul écrit.
• Le formulaire T2210 pour toute année où vous avez payé des intérêts sur de l'argent servant à gagner un revenu d'entreprise ou de bien.

Apportez les réponses à votre comptable avec les calculs écrits de l'assureur, et pas seulement les feuillets. Les modalités contractuelles de toute police sont celles de l'assureur qui l'émet, et les chiffres qui décident de votre situation se trouvent dans ses dossiers. Avec ces chiffres réunis sur une même feuille, le relevé qui vous inquiétait devient un ensemble de chiffres que vous pouvez vérifier. Gardez une copie de chaque réponse avec vos documents fiscaux: l'année suivante, elle servira de point de départ.

À qui ce contenu ne s'adresse-t-il pas?

Il s'adresse à une personne qui a déjà une avance sur contrat et qui veut lire son relevé correctement. Ce n'est pas une raison d'emprunter, et l'avance sur contrat n'est pas le bon outil pour chaque besoin.

Si votre contrat est ancien et libéré, avec un CBR proche de zéro, une nouvelle avance pourrait constituer un revenu dès son premier dollar, et les chiffres méritent une conversation avant que vous empruntiez. Si le paiement des intérêts chaque année risque de vous mettre à l'étroit, un solde qui ne cesse de grossir met le contrat lui-même en danger, et une autre source d'argent pourrait mieux vous servir. Il n'y a là aucun reproche: c'est une question d'arithmétique et de liquidités. Et si votre relevé affiche un CBR de zéro, ce qui est rassurant plus haut ne s'applique pas à vous: demandez le calcul de l'assureur avant de prendre quoi que ce soit de plus.

Si vous souhaitez passer votre propre relevé en revue avec nous, apportez-le à votre révision annuelle ou prenez rendez-vous au moment qui vous convient. Rien ne presse. Comprendre ce que veulent dire ces deux chiffres est la première étape, et vous venez de la franchir.