Fermer ou quitter une pratique médicale: les questions d'argent

Le dernier patient s'en va, la porte se referme, et les factures continuent d'arriver. C'est la partie d'une fermeture de pratique médicale dont personne ne parle au souper d'adieu. Les dossiers doivent être conservés pendant des années. Le bail peut courir bien après votre dernière journée de clinique. Le personnel a droit à un préavis. Des demandes de paiement sont encore payées, corrigées ou refusées. Si vous exercez en société, celle-ci a sa propre fin à organiser. Chacun de ces éléments a un coût, une échéance et un document derrière lui.

Fermer un cabinet solo, quitter une clinique pour une autre, se retirer d'un groupe et prendre sa retraite sont des sorties différentes, et elles ne coûtent pas la même chose. Elles ont pourtant un point commun, le moment: les coûts arrivent quand votre revenu a déjà commencé à baisser. Un plan préparé un an à l'avance peut les absorber sans drame. Un plan improvisé le dernier mois, lui, paie le prix du retard, au moment où vous avez le moins de marge.

Ce qui suit traite du côté financier de cette sortie, étape par étape, avec une feuille de calcul de fermeture que vous pourrez reprendre ensuite avec vos propres chiffres. Je suis rémunéré par les commissions des assureurs lorsqu'une police est souscrite. La lecture ne vous coûte rien.

Un point d'abord. Si votre pratique prend fin d'ici quelques années, une police d'assurance vie souscrite maintenant ne paiera pas la fermeture. Une nouvelle police accumule sa valeur de rachat lentement, surtout dans ses premières années. Tout ce qui suit sur les avances sur contrat vise une police que vous détenez déjà. Le portrait d'ensemble des finances d'un médecin, de la résidence à la retraite, se trouve dans la collection pour les médecins.

Que terminez-vous au juste: une pratique, une place dans un groupe ou une carrière?

Vous mettez fin à l'une de trois choses: une pratique que vous possédez et dirigez, votre place dans une clinique ou un groupe qui continue sans vous, ou la pratique clinique elle-même. Chacune laisse des obligations différentes derrière elle: des dossiers, un bail, du personnel, une part de dettes communes, une société. Nommez votre sortie avant de fixer une date.

Les mots servent à tout: le médecin de famille qui a un cabinet solo, le spécialiste qui quitte un groupe rattaché à un hôpital et le médecin associé qui ne possède rien dans la clinique « ferment tous une pratique », mais leurs questions d'argent ne sont pas les mêmes.

Un médecin payé par un régime provincial peut aussi avoir moins à vendre qu'un dentiste ou un pharmacien. Les patients choisissent eux-mêmes leur médecin; un successeur ne peut pas les acheter. Ce qu'un successeur ou un groupe peut payer, ce sont les locaux, l'équipement, le personnel en place, les systèmes et la possibilité de commencer avec un horaire déjà rempli. Bâtissez donc votre sortie sur ce que votre pratique peut réellement transférer à quelqu'un d'autre, et traitez tout prix comme un bonus qu'il faudra confirmer par écrit avant d'en tenir compte.

Se joindre à un groupe faisait l'objet de l'article sur la façon de se joindre à une clinique ou d'acheter une part d'un groupe. Ici, on se trouve à l'autre bout des mêmes ententes.

Que vous coûtent les dossiers de vos patients après le dernier rendez-vous?

Les dossiers survivent à la pratique. Au Québec comme en Ontario, les règles exigent de conserver les dossiers cliniques au moins dix ans après la dernière inscription, et les patients doivent savoir, au moins 90 jours avant une fermeture planifiée, où iront leurs dossiers. Quelqu'un doit les garder, et cette garde coûte de l'argent.

Au Québec, le texte applicable est le Règlement sur les dossiers cliniques, les lieux d'exercice et la cessation d'exercice d'un médecin, en vigueur depuis le 11 juillet 2024, que LégisQuébec présente comme à jour au 1er juin 2026. Il a remplacé l'ancien règlement sur les dossiers et la cessation d'exercice. Selon notre lecture, cinq articles portent l'essentiel de la facture:

• Article 14: le dossier clinique est conservé au moins 10 ans suivant la date de la dernière inscription.
• Article 24: toute cession ou garde provisoire est constatée dans une convention écrite, transmise au secrétaire du Collège des médecins du Québec dès sa signature.
• Article 28: le médecin qui cesse définitivement d'exercer cède ses dossiers cliniques et ses registres à un cessionnaire, et en avise ses patients par écrit au moins 90 jours avant la prise d'effet de la cessation, ou dans les 5 jours si la cessation est imprévue.
• Article 29: si aucune cession n'a pu être convenue ou exécutée, le secrétaire, ou un cessionnaire qu'il nomme, prend possession des dossiers sans délai.
• Article 30: le médecin qui cesse temporairement d'exercer mais demeure inscrit au tableau peut garder ses dossiers, sauf si le Collège juge qu'une cession est nécessaire pour protéger le public.

Le Collège publie des questions-réponses sur la cession de dossiers. Il privilégie qu'un médecin accepte d'en prendre la garde, il peut accompagner une succession dans cette recherche et, si personne n'est trouvé, il prend lui-même la garde des dossiers, moyennant des frais indiqués dans ces questions-réponses. Lisez attentivement ces frais avant de conclure qu'il n'est pas nécessaire de trouver un cessionnaire.

En Ontario, l'Ordre des médecins et chirurgiens de l'Ontario (CPSO) fixe les règles dans sa politique Closing a Medical Practice, mise à jour en septembre 2019. Le médecin doit donner à ses patients au moins 90 jours de préavis d'une fermeture planifiée, directement: par lettre, par courriel sécurisé, par téléphone ou lors d'un rendez-vous. L'avis indique la date de fermeture, s'il y a un successeur et comment obtenir son dossier. Les dossiers sont conservés 10 ans après la dernière inscription, ou 10 ans après les 18 ans d'un patient mineur. Les patients continuent d'y avoir accès, et l'Ordre est informé de l'endroit où ils sont entreposés. Les autres provinces ont leurs propres politiques; lisez celle qui s'applique à vous.

Passons maintenant au coût, qui est la partie qu'on oublie le plus facilement. Un médecin successeur peut prendre les dossiers gratuitement, moyennant des frais ou avec la pratique elle-même; un fournisseur d'entreposage facture la mise en place, la garde et chaque demande. L'Association canadienne de protection médicale (ACPM) rappelle que le médecin qui confie ses dossiers à un fournisseur commercial en demeure le gardien et devrait conclure une entente écrite avec lui. Quelle que soit la voie choisie, vous budgétez pour dix ans ou plus, longtemps après la fin de la facturation. Inscrivez ce montant noir sur blanc dans votre plan de fermeture, plutôt que de le laisser dans un tiroir.

Pendant combien de temps l'argent continue-t-il d'arriver après le dernier patient?

Pendant des semaines, parfois des mois. Les demandes de paiement pour vos derniers services sont payées après le service, certaines sont corrigées ou refusées, et chaque régime provincial fixe un délai pour les soumettre. Prévoyez un revenu résiduel qui fond vite, et des coûts qui continuent de courir pendant ce temps.

Les services de vos dernières semaines sont facturés après coup et payés selon le calendrier du régime. Certaines demandes reviennent pour correction, et les services non assurés et les rapports pour des tiers peuvent être payés plus tard encore.

Les délais comptent davantage à la fin qu'à tout autre moment de votre carrière, parce qu'il n'y a plus de mois suivant pour corriger une erreur ou rattraper un oubli.

• Ontario. Le bulletin de facturation du gouvernement, mis à jour le 17 janvier 2025, précise que les demandes à l'OHIP doivent être soumises dans les trois mois suivant la date du service, une règle en place depuis le 1er avril 2023. Une demande soumise plus tard est périmée, et le ministère peut refuser de la payer, sauf circonstances exceptionnelles.
• Québec. La Régie de l'assurance maladie du Québec (RAMQ) fixe des délais pour facturer un service, modifier une demande et demander une révision. Ces délais ont changé récemment: un avis de la RAMQ du 5 décembre 2025 annonçait un délai de facturation plus court en vertu de l'article 22.1 de la Loi sur l'assurance maladie, et un projet de loi adopté ensuite a reporté l'entrée en vigueur de certaines des nouvelles dispositions. Vérifiez le tableau en vigueur sur la page de la RAMQ consacrée aux calendriers et délais de facturation avant votre dernier jour, et prévoyez d'envoyer vos dernières demandes bien avant l'échéance.
• Ailleurs. Chaque régime provincial a sa propre période de soumission et son propre calendrier de paiement. Demandez les deux par écrit à votre agence de facturation ou au régime avant de fixer la date.

Deux conseils pratiques en découlent, et ils valent pour toutes les provinces. Gardez votre accès à la facturation, et une personne qui connaît vos dossiers, pendant les mois qui suivent la fermeture, pour que les demandes refusées puissent être corrigées dans les délais. Et traitez chaque dollar de ce revenu résiduel comme un revenu imposable, dans l'année où il est gagné ou reçu selon la méthode de déclaration de votre pratique, ce que votre comptable confirme. La façon dont la rémunération à l'acte varie d'un mois à l'autre fait l'objet de l'article sur la rémunération à l'acte et le revenu irrégulier.

Combien coûte une fermeture, mois par mois?

Additionnez ce qui continue de courir après votre dernière journée clinique (bail, préavis au personnel, dossiers, honoraires professionnels), soustrayez la facturation encore à recevoir et l'équipement que vous vendez, puis suivez le solde cumulé mois par mois. Dans l'exemple illustratif ci-dessous, la pratique passe dans le rouge au mois 6 et il lui manque jusqu'à environ 23 850 $ en situation difficile.

Exemple illustratif. Chaque chiffre est une hypothèse choisie pour montrer le calcul. Aucun ne provient d'un propriétaire, d'un fournisseur d'entreposage, d'un régime provincial ou d'un professionnel, et aucun n'est typique. L'impôt sur la facturation n'y figure pas; votre comptable l'ajoute.

La feuille de calcul utilise six données, dans cet ordre:

1. Facturation reçue pour des services déjà rendus: 18 000 $ au mois 1, 9 000 $ au mois 2, 3 000 $ au mois 3, puis rien.
2. Équipement vendu: 8 000 $ reçus au mois 3.
3. Loyer prévu au bail: 4 000 $ par mois jusqu'à la fin du bail, après le mois 6.
4. Personnel pendant son préavis: 4 500 $ aux mois 1 et 2.
5. Dossiers: 3 000 $ pour mettre en place la cession ou l'entreposage au mois 1, puis 150 $ par mois.
6. Honoraires professionnels pour les dernières déclarations et les documents: 5 000 $ au mois 2.

Les liquidités du mois égalent les deux premières lignes, moins les quatre dernières. Le solde cumulé montre, mois après mois, ce que la pratique doit encore avoir en main pour honorer ses engagements.

Selon ces hypothèses, la facturation résiduelle paie presque toute la fermeture, et la pratique termine avec un manque d'environ 4 350 $ après neuf mois. Deux tests de résistance, seuls puis ensemble, changent le portrait:

• Une facturation 25 % plus faible (demandes refusées, dernier mois plus tranquille): un manque d'environ 11 850 $ au mois 9.
• Un bail qui court trois mois de plus, parce que le propriétaire refuse d'y mettre fin plus tôt ou qu'un nouveau locataire tarde à se présenter: un manque d'environ 16 350 $ au mois 9.
• Les deux à la fois: un manque d'environ 23 850 $ au mois 9, au moment où le bail prend enfin fin.

Vient ensuite la longue traîne: à 150 $ par mois, comme on l'a supposé, l'entreposage des dossiers représente à lui seul environ 18 000 $ sur dix ans.

Rien de tout cela ne comprend les besoins de votre ménage. Si vos propres revenus d'autres sources commencent six mois après votre dernière journée clinique, et que votre ménage dépense 9 000 $ par mois, il faut financer 54 000 $ de plus. Gardez les deux montants séparés: la fermeture de la pratique et la transition de votre ménage sont deux problèmes distincts, avec des sources d'argent distinctes.

La leçon se trouve dans l'écart entre 4 350 $ et 23 850 $: la réponse d'un propriétaire et quelques demandes refusées pèsent plus lourd dans le coût de votre fermeture que toute ligne que vous contrôlez. Refaites les deux tests de résistance avec vos propres chiffres, idéalement avec votre comptable, avant d'annoncer quoi que ce soit. Un mois difficile du passé est un test de résistance, jamais un plafond.

Qu'advient-il du bail, du personnel et de l'équipement?

Le bail court jusqu'à son terme, à sa cession ou à sa résiliation par le propriétaire. Le personnel a droit à un préavis ou à une indemnité qui en tient lieu, selon les normes du travail de votre province et les contrats. L'équipement est vendu, donné ou éliminé, et sa vente peut changer votre revenu imposable. Chaque élément se règle par écrit.

Commencez par le bail, parce qu'il peut représenter le montant le plus élevé: la date de fin, tout droit de résiliation anticipée, la cession et la sous-location, les travaux de remise en état exigés à votre départ et toute caution personnelle. Si un médecin successeur ou la clinique reprend les locaux, une cession du bail accompagnée de la libération de votre caution par le propriétaire vaut la peine d'être négociée avant d'annoncer la date. Une caution qui survit à la cession vous laisse responsable du loyer de quelqu'un d'autre, parfois pendant des années.

Vient ensuite le personnel. Les normes du travail de chaque province fixent un préavis minimal, ou une indemnité qui en tient lieu, qui augmente avec les années de service, et un contrat, la common law ou, au Québec, le Code civil peuvent exiger davantage. Les vacances accumulées sont dues aussi. Un avocat en droit du travail lit les contrats et calcule ce qui est dû avant que vous annonciez quoi que ce soit à l'équipe.

L'équipement forme le troisième volet. Une partie est louée, et le contrat de location dit ce qui arrive quand vous cessez d'exercer. Ce qui vous appartient peut être vendu à un successeur, à des collègues ou à un commerçant, ou éliminé de façon sécuritaire; le règlement québécois sur les dossiers demande d'ailleurs au médecin qui cesse définitivement d'exercer de disposer de façon sécuritaire des médicaments, des substances et de l'équipement, sous réserve des exceptions qu'il prévoit. Lisez la règle de votre province.

Le volet fiscal de la vente demande l'œil de votre comptable, avant la vente plutôt qu'après. L'Agence du revenu du Canada explique, sur sa page consacrée à la colonne 7 du formulaire T2125, que si la fraction non amortie du coût en capital d'une catégorie devient négative après une vente, le montant négatif s'ajoute à votre revenu à la ligne 8230. S'il ne vous reste aucun bien dans une catégorie et qu'un montant demeure, vous pourriez avoir une perte finale que vous pourriez être en mesure de déduire. Vendre un appareil de diagnostic plus cher que sa valeur fiscale restante peut hausser votre revenu l'année de la fermeture; le vendre moins cher peut le réduire. Si c'est votre société qui possède l'équipement, la même logique s'applique dans sa propre déclaration.

Comment quitter un groupe ou une clinique sans perdre d'argent en partant?

Lisez la clause de sortie avant de donner votre avis de départ. Elle fixe le préavis, la façon d'évaluer votre participation, le moment et le mode de votre paiement, ce que vous devez continuer de payer jusqu'au départ, les garanties qui seront libérées, la personne qui garde les dossiers et la clause restrictive qui pourrait vous suivre.

Quitter un groupe qui continue sans vous, c'est négocier en vertu d'une entente signée il y a des années, sans y avoir nécessairement repensé depuis. Relisez-la attentivement avant la première conversation.

Des versements étalés laissent une partie de votre prix exposée à la santé financière du groupe après votre départ, alors que vous n'avez plus aucun mot à dire sur sa gestion. Demandez une garantie, et demandez ce qui arrive si le groupe est dissous avant le dernier versement.

Les cautions exigent davantage. Seule la libération écrite du prêteur lui-même vous dégage; tant que vous ne l'avez pas, une caution signée pour le bail ou le prêt d'équipement de la clinique peut vous suivre jusqu'à la retraite.

La question des dossiers est peut-être déjà réglée par l'entente signée à votre arrivée, si quelqu'un a pensé à l'écrire. Les conseils de l'ACPM sur la fermeture ou le départ d'une pratique suggèrent de prévoir, dans une entente écrite conclue à l'arrivée dans un groupe, qui garde les dossiers; si la vôtre est muette, réglez la question avant de partir.

Les ententes de rachat propres au groupe sont traitées dans financer une convention de rachat. Un départ fait partie des événements pour lesquels ces conventions sont écrites.

Qu'advient-il de votre société professionnelle quand vous cessez d'exercer?

Elle cesse de servir à l'exercice de la médecine, mais elle ne disparaît pas d'elle-même. Les règles de votre ordre déterminent ce qu'elle peut encore faire et qui peut en détenir les actions. Vous la conservez ensuite un temps, vous la réorganisez ou vous la liquidez, et chaque voie a son propre résultat fiscal, que votre comptable modélise d'abord.

Commencez par les règles professionnelles, qui passent avant la fiscalité. Au Québec, le Règlement sur l'exercice de la profession médicale en société, que LégisQuébec présente comme à jour au 1er mai 2026, fixe les conditions de l'exercice en société. Selon notre lecture, trois de ses articles comptent à la fin d'une carrière. L'article 8 donne au médecin 15 jours, à partir du moment où il constate qu'une condition du règlement n'est plus remplie, pour s'y conformer; à défaut, il cesse d'être autorisé à exercer au sein de la société. L'article 9 exige un avis écrit au secrétaire du Collège, reçu dans les 30 jours, de toute modification aux renseignements déclarés susceptible de contrevenir au règlement. Et l'article 12 exige que la garantie de responsabilité de la société comprenne l'engagement de s'étendre à toute réclamation présentée pendant les 5 années qui suivent la période de garantie au cours de laquelle un médecin de la société est décédé, l'a quittée ou a cessé d'être inscrit au tableau.

En Ontario, une société professionnelle de médecins détient un certificat d'autorisation de l'Ordre des médecins et chirurgiens (CPSO), et les changements de médecins actionnaires lui sont déclarés. Ce qu'il advient du certificat et des activités permises à la société quand vous cessez d'exercer relève des lois provinciales et des règles de l'Ordre. Les règles provinciales sur les personnes qui peuvent détenir les actions d'une société professionnelle de médecins s'appliquent; consultez l'ordre et un avocat.

Vient ensuite la question de l'argent. Une société qui ne gagne plus de revenu de pratique peut continuer de détenir ce qu'elle a accumulé, et certains médecins en retirent l'argent sur plusieurs années; son revenu de placement est alors imposé selon les règles décrites dans l'article sur la société du médecin incorporé.

La liquidation est une suite d'étapes, pas un simple formulaire. Le guide T2 de l'Agence du revenu du Canada, dans sa version modifiée le 28 mai 2026, explique que la dernière déclaration jusqu'à la date de dissolution doit l'indiquer, et que le représentant légal de la société doit obtenir un certificat de décharge avant de distribuer ses biens, faute de quoi il risque d'être personnellement responsable de l'impôt, des intérêts et des pénalités impayés. Le formulaire RC145 sert à fermer les comptes de programme de la société. Selon le paragraphe 84(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu, les biens qu'une société canadienne distribue à ses actionnaires lors d'une liquidation sont réputés un dividende dans la mesure où ils dépassent la réduction du capital versé. Autrement dit, ce que vous recevez à la liquidation, au-delà du capital versé qui vous est remboursé, est généralement traité comme un dividende entre vos mains. Le moment, l'ordre des opérations et les montants relèvent de votre comptable, qui les planifie avant la première distribution. Les sociétés et les résidents du Québec traitent aussi avec Revenu Québec.

La vente des actions est une autre sortie. Les actions d'une société professionnelle de médecins ne peuvent aller qu'à un acheteur que les règles provinciales permettent, et l'exonération des gains en capital dépend de critères relatifs aux actions que votre comptable applique à l'historique réel de la société; l'article sur une sortie dans dix ans décrit ces critères. Ne bâtissez pas votre fermeture sur une vente que personne ne vous a encore offerte.

Votre protection en responsabilité prend-elle fin avec votre pratique?

Pas pour le travail déjà fait. L'ACPM décrit sa protection comme fondée sur la survenance: le médecin qui met fin à son adhésion demeure admissible à son assistance pour les affaires découlant du travail fait pendant son adhésion, sans frais additionnels, et cette admissibilité s'étend à sa succession. La garantie de votre société est une question distincte.

Une plainte au Collège ou une poursuite peut arriver des années après les soins qu'elle vise, longtemps après la fermeture du bureau, et c'est pourquoi cette règle compte autant. L'ACPM vous demande deux choses en retour. Gardez vos coordonnées à jour auprès d'elle, parce qu'elle doit pouvoir vous joindre. Et avisez votre ordre quand vous interrompez ou terminez votre adhésion à l'ACPM; l'ACPM énumère aussi des événements, comme l'expiration de votre permis, que vous devez lui signaler.

Deux autres points. La page de l'ACPM prévoit une règle distincte pour le médecin qui prend sa retraite tout en détenant encore des actions d'une clinique; lisez-la si vous en possédez une partie. Et les dossiers que vous conservez pendant dix ans sont aussi votre meilleure preuve si une plainte arrive: répondre à partir d'un dossier complet n'a rien à voir avec répondre de mémoire.

Selon votre province, une partie de vos cotisations à l'ACPM a pu être remboursée dans le cadre d'un programme lié à votre association médicale ou à l'entente provinciale. Demandez à votre association comment ce programme traite votre dernière année.

Qu'advient-il de votre assurance vie quand la pratique prend fin?

Chaque police mérite un nouvel examen. L'assurance exigée par un prêteur peut être libérée une fois le prêt remboursé, l'assurance qu'un groupe détenait sur votre vie peut prendre fin ou être transférée selon l'entente, et une police détenue par votre société doit aller quelque part si la société est liquidée. Une police personnelle demeure la vôtre.

Commencez par un inventaire. Dressez la liste de chaque police sur votre vie et de chaque contrat qui couvre la pratique, avec le titulaire, le bénéficiaire, toute cession en garantie et le but qu'il servait. Demandez-vous ensuite, un contrat à la fois, si chacun de ces buts existe encore.

• Une assurance cédée en garantie à un prêteur. Une fois le prêt remboursé, demandez au prêteur de libérer la cession par écrit. La police reste celle du titulaire du début à la fin; la libération retire seulement le droit du prêteur d'être payé en premier sur la police.
• Une assurance détenue par un groupe ou un associé. Une police de rachat détenue par le groupe ou par vos associés peut tomber en déchéance, être rachetée ou vous être offerte, selon l'entente et le contrat. Si vous voulez la garder, posez la question avant de partir, parce qu'une nouvelle assurance plus tard exige une nouvelle tarification, à un âge plus avancé.
• L'assurance frais généraux et l'assurance invalidité. Elles sont liées au revenu de pratique. Demandez à l'assureur quand la protection prend fin, si les primes cessent en même temps et s'il existe un droit de transformation. L'article sur l'invalidité et le plan de capital traite de ces contrats pendant les années de pratique.
• Une police détenue par votre société. Elle ne disparaît pas avec la société. La transférer à vous, à une autre société ou à quelqu'un d'autre constitue une disposition dont les conséquences fiscales dépendent de la personne qui la reçoit et des conditions du transfert. La question de savoir si vous, votre société ou une société de gestion devriez détenir une police reste ouverte ici; votre comptable et votre avocat y répondent selon vos faits, et l'article sur la détention personnelle ou par la société du contrat expose ce que chaque choix change. Quand une société privée reçoit un capital-décès à titre de bénéficiaire, son compte de dividendes en capital est généralement crédité du produit moins le coût de base rajusté (CBR) de la police, et le versement d'un dividende en capital exige un choix en vertu du paragraphe 83(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu; la page sur le compte de dividendes en capital en expose les règles.
• Une police que vous détenez personnellement. La fermeture de la pratique ne la change pas. Revoyez le bénéficiaire, le montant dont votre famille a encore besoin et la façon de payer les primes une fois la facturation terminée. La racheter peut créer un revenu imposable dans la mesure où le produit du rachat dépasse le CBR, et remplacer cette assurance plus tard pourrait ne pas être possible aux mêmes conditions.

Une avance sur contrat peut-elle faire le pont entre la fermeture et votre prochain revenu?

Si vous détenez déjà une police d'assurance vie entière avec participation dont la valeur de rachat suffit, l'assureur peut vous consentir une avance sur contrat. L'assureur fixe le taux, peut le modifier et reçoit les intérêts. L'avance réduit le capital-décès jusqu'à son remboursement, peut être imposable au-delà du CBR et peut mettre fin à la police si elle devient trop élevée.

Une police d'assurance vie entière avec participation est d'abord de l'assurance vie: des valeurs de rachat garanties par le contrat tant que les primes sont payées, et des participations que l'assureur déclare chaque année et qui ne sont pas garanties. L'Autorité des marchés financiers (AMF) décrit l'avance sur police comme un emprunt garanti par l'assurance et sa valeur de rachat, à rembourser avec les intérêts. Si l'assuré décède avant le remboursement, l'assureur soustrait les sommes dues et les intérêts accumulés du montant d'assurance à verser. La même page précise que l'assurance peut aussi servir de garantie à un prêt d'une autre institution financière.

Le mécanisme, simplement. L'assureur est le prêteur. Il avance ses propres fonds, la valeur de rachat servant de garantie, à un taux qu'il fixe et peut modifier, et les intérêts lui sont dus et lui sont payés. Selon le contrat, les intérêts que vous ne payez pas s'ajoutent à l'avance et portent eux-mêmes intérêt. Sur le plan fiscal, une avance sur contrat est une disposition au sens du paragraphe 148(9) de la Loi de l'impôt sur le revenu: la partie de l'avance qui dépasse le CBR de la police juste avant l'avance est un revenu de l'année, et l'avance réduit le CBR. Si une partie de l'avance a été imposée, la rembourser peut donner droit à une déduction en vertu de l'alinéa 60s) dans l'année du remboursement, jusqu'à concurrence du montant déjà inclus. Si l'avance et les intérêts dépassent la valeur qui les garantit, la police peut prendre fin après l'avis prévu au contrat, et cette fin peut créer un revenu imposable dans la mesure où le produit dépasse le CBR. Les détails se trouvent dans le fonctionnement d'une avance sur contrat et quand une avance sur contrat devient imposable.

Exemple illustratif. Supposons une police que vous détenez personnellement, un assureur prêt à avancer 50 000 $, un CBR de 30 000 $ juste avant l'avance et un taux de 6 % par année que l'assureur facture une fois l'an et ajoute à l'avance s'il n'est pas payé. Aucun de ces chiffres n'est une soumission ni un chiffre typique.

Le tableau donne deux leçons qu'il vaut la peine de retenir. Les 20 000 $ de revenu s'ajoutent à l'année de l'avance, peut-être la même année que votre dernière facturation. Et les intérêts impayés se capitalisent: le capital-décès que votre famille recevrait diminue du solde entier, environ 59 551 $ après trois ans dans cet exemple, et non des 50 000 $ que vous avez reçus. Si vous remboursez l'avance plus tard, les 20 000 $ déjà inclus peuvent appuyer une déduction l'année du remboursement, dans les limites de la Loi.

Si c'est votre société qui détient la police, l'avance est consentie par l'assureur à la société, et c'est la société qui la doit. Faire passer cet argent jusqu'à vous est une deuxième opération, comme un salaire, un dividende ou le remboursement d'un prêt d'actionnaire, avec son propre impôt.

Le Centre canadien de création de patrimoine Inc., qui publie ce site éducatif, appelle l'objectif à long terme de ce genre de planification la souveraineté financière infinie™ (Infinite Financial Sovereignty®, marque déposée de José Salloum): bâtir, au fil d'une carrière, une source de capital à laquelle puiser pour ses grandes dépenses, puis la rembourser selon un calendrier que vous vous imposez. C'est un objectif, pas un résultat promis. L'idée s'inspire de l'approche de financement connue sous le nom de The Infinite Banking Concept®, décrite par R. Nelson Nash. Une police souscrite dans les dernières années d'une pratique offre peu de valeur d'avance, et en souscrire une pour financer une fermeture n'en est pas le bon usage.

Qu'arrive-t-il si un décès ou une maladie ferme la pratique à votre place?

Quelqu'un d'autre fait alors la fermeture, selon les mêmes règles et les mêmes délais, sans connaître vos dossiers comme vous les connaissez. Désignez dès maintenant une personne, notez où se trouve chaque chose et assurez-vous que les ententes, la société et vos assurances disent qui agit, et avec quel argent.

Certaines pratiques ferment la semaine même où le médecin tombe malade ou décède, sans aucune préparation, et les obligations, elles, n'attendent pas: l'avis aux patients, les dossiers, les résultats d'examens, la paie du personnel et le loyer.

La politique du CPSO demande aux médecins de prévoir une fermeture imprévue, par exemple en désignant une personne qui pourra agir si le médecin ne le peut pas. Au Québec, l'article 28 du règlement sur les dossiers permet de donner l'avis dans les 5 jours quand la cessation est imprévue, et les questions-réponses du Collège précisent qu'il peut accompagner une succession dans la recherche d'un médecin cessionnaire. Au Québec, la personne qui règle la succession est le liquidateur; ailleurs, c'est l'exécuteur testamentaire. Cette personne ne connaît peut-être rien à la médecine, à la facturation ni aux règles sur les dossiers, et elle devra pourtant agir vite.

Un court dossier, tenu à jour, lui rend le travail possible:

1. L'endroit où se trouvent les dossiers, les personnes qui y ont accès et le nom d'un médecin prêt à les prendre.
2. Les coordonnées de l'agence de facturation, vos numéros de facturation et les délais applicables.
3. Le bail, les contrats du personnel, les contrats de location d'équipement et chaque caution que vous avez signée.
4. Le registre de la société, son comptable et son avocat ou son notaire.
5. Chaque contrat d'assurance, avec le titulaire, le bénéficiaire et toute cession en garantie.

La société a besoin de sa propre réponse, préparée d'avance. Au Québec, l'article 8 du règlement sur l'exercice en société donne 15 jours pour se conformer à une condition qui n'est plus remplie; demandez à votre avocat ou à votre notaire comment cette règle s'applique aux actions détenues par votre succession. La convention d'actionnaires et votre testament devraient dire qui détient ces actions et comment elles sortent de la société. Si la société reçoit un capital-décès, les règles du compte de dividendes en capital décrites plus haut s'appliquent, et l'article sur le versement d'un dividende en capital après un décès en expose les étapes.

La maladie est plus difficile que le décès sur un point: personne n'a peut-être le pouvoir d'agir. Une procuration et un mandat en cas d'inaptitude (au Québec, un mandat de protection) qui couvrent la pratique et la société, préparés par votre avocat ou votre notaire, comblent ce vide.

Comment les règles du Québec façonnent-elles une fermeture?

Au Québec, les règlements du Collège des médecins du Québec encadrent les dossiers et la société, les délais de la RAMQ encadrent les dernières demandes de paiement, les ententes des fédérations encadrent la rémunération, et Revenu Québec s'ajoute à l'Agence du revenu du Canada pour chaque déclaration. Lisez chacun avant de choisir la date.

Voici les règles du Québec réunies en un seul endroit, pour que rien ne vous échappe:

Si votre plan de fermeture date d'avant le 11 juillet 2024, relisez-le à la lumière du nouveau règlement sur les dossiers, qui a remplacé l'ancien à cette date.

Quels sont les inconvénients et les risques de fermer ou de partir?

Les coûts continuent après la fin du revenu, les délais expirent sans prévenir, les cautions peuvent survivre à votre rôle et une liquidation peut produire plus d'impôt que prévu. Si une avance sur contrat sert de pont, une avance impayée grossit, réduit le capital-décès et peut mettre fin à la police avec une facture d'impôt.

• Les coûts fixes. Le loyer de locaux que vous n'utilisez plus, une caution qui survit à la cession du bail et dix ans de garde des dossiers.
• Le revenu perdu. Une demande refusée après l'expiration du délai pour la corriger, ou un versement de rachat que le groupe ne peut pas payer.
• L'avance sur contrat. Les intérêts sont dus à l'assureur, à un taux qu'il peut modifier; les intérêts impayés s'ajoutent au solde; le capital-décès diminue de ce qui est dû; et si l'avance dépasse la valeur qui la garantit, la police peut prendre fin et créer un revenu imposable. Les participations ne sont pas garanties, si bien qu'un plan de remboursement qui compte sur elles est fragile.
• L'assureur. Une police dépend de l'assureur qui l'a émise. La surveillance dépend de sa charte: le Bureau du surintendant des institutions financières pour un assureur constitué sous le régime fédéral, la province d'origine (l'AMF au Québec) pour un assureur constitué sous le régime provincial. Assuris, dont tout assureur vie autorisé au Canada doit faire partie, protège une police d'assurance vie entière jusqu'à 1 000 000 $ ou 90 % du capital-décès et jusqu'à 100 000 $ ou 90 % de la valeur de rachat, selon le plus élevé, calculés après déduction des avances sur contrat.

Que faut-il demander avant de fixer la date de fermeture?

Demandez à votre ordre et à votre régime les règles et les délais, à votre propriétaire et à votre groupe les conditions de sortie, à votre comptable l'impôt de la dernière année et de la liquidation, à votre avocat ou à votre notaire les ententes et les cautions, et à l'assureur les chiffres de chaque police, le tout par écrit.

À votre ordre, à votre régime provincial et à votre association:

1. Quelles règles s'appliquent aux dossiers, quel préavis les patients doivent-ils recevoir et que dois-je transmettre à l'ordre?
2. Quels sont les délais en vigueur pour soumettre, corriger et contester une demande de paiement?
3. Qu'advient-il de ma protection en responsabilité et de tout remboursement de cotisations pendant ma dernière année?

À votre propriétaire et à votre groupe:

1. Quand le bail peut-il prendre fin, peut-il être cédé, et libérerez-vous ma caution?
2. Que me paie la clause de sortie, quand, et avec quelle garantie?

À votre comptable et à votre avocat (au Québec, un avocat ou un notaire):

1. Quel sera mon revenu imposable l'année de la fermeture, y compris la facturation résiduelle et la vente de l'équipement?
2. La société devrait-elle continuer, être réorganisée ou être liquidée, et dans quel ordre?
3. Qui détiendra chaque police d'assurance par la suite, et combien coûte en impôt le transfert de l'une d'elles?

À l'assureur, par l'entremise d'un représentant autorisé:

1. Quels sont aujourd'hui la valeur de rachat, le CBR et le solde de toute avance?
2. Combien m'avanceriez-vous, à quel taux, et comment les intérêts sont-ils facturés?
3. Quel revenu déclareriez-vous pour une avance de ce montant?
4. Comment le représentant est-il rémunéré pour cette police, et par qui?

Comment lire les chiffres qui précèdent?

Chaque montant et chaque taux des deux exemples est une hypothèse choisie pour montrer le calcul. La conservation de dix ans, le préavis de 90 jours, les délais québécois et les limites d'Assuris proviennent des pages nommées dans les sources, lues le 2 octobre 2026. Remplacez chaque hypothèse par un chiffre tiré d'un document écrit.

Aucun loyer, salaire, frais d'entreposage, taux d'avance ou valeur de rachat réel n'y figure; ces chiffres appartiennent à un propriétaire, à un employé, à un fournisseur et à un contrat précis. Gardez l'ordre de la feuille de calcul, entrez vos propres données et faites les deux tests de résistance: une facturation résiduelle plus faible et un bail qui dure plus longtemps que vous l'espérez. L'exemple de l'avance sur contrat laisse de côté les participations que l'assureur pourrait déclarer, parce qu'elles ne sont pas garanties, et il laisse de côté votre taux marginal d'imposition, que votre comptable applique.

Les règles citées sont celles du Québec et de l'Ontario; les autres provinces ont leurs propres ordres, régimes et délais, et celle qui compte est la règle de la province où vous exercez.

À qui cela ne convient pas

Une avance sur contrat comme pont après la fermeture ne vous convient pas si vous ne détenez pas déjà une police dont la valeur d'avance suffit, si vous ne rembourseriez pas un prêt que personne ne vous oblige à rembourser selon un calendrier, ou si votre famille a besoin de chaque dollar du capital-décès. Fermer à une date fixe ne vous convient pas si vous n'avez pas encore lu votre bail et votre clause de sortie, ou si personne n'a accepté de prendre vos dossiers. Une sortie plus lente, avec des heures réduites et un successeur en place, est aussi un choix sensé, et personne ne devrait se sentir obligé de fermer d'un seul coup. La section consacrée aux propriétaires d'entreprise traite des questions que tout propriétaire rencontre à la fin, et le plan de retraite du médecin traite du revenu qui suit. Quand vous voudrez en parler avec vos propres chiffres, commencez par l'autoévaluation de la page Devenir client.